Является ли счет фактура доказательством поставки товара

В статье собрана самая важная информация на тему: "Является ли счет фактура доказательством поставки товара" и тема раскрыта с профессиональной точки зрения. Если у вас в процессе чтения возникли вопросы, то задавайте их нашему дежурному консультанту.

По вопросу о том, признается ли счет-фактура доказательством оказания услуг, существует две позиции судов

По вопросу отсутствия возражений заказчика как доказательства надлежащего оказания услуг существует две позиции судов.

Доказательства оказания услуг по договору возмездного оказания услуг

Статья 780 ГК РФ не содержит указаний относительно того, как можно подтвердить предоставление исполнителем услуг.

Выводы судебной практики:

1. При отсутствии заключенного договора на оказание юридических услуг доказательствами их оказания являются выдача заказчиком доверенности и представление в суде интересов заказчика работниками исполнителя.

2. Выдача доверенности не подтверждает оказание услуг по договору, если доверенность была выдана после совершения действий, которые исполнитель приписывает себе.

3. Факт оказания услуг подтверждается ведомостями снятия показаний приборов учета и актами приема-передачи энергии.

4. Факт оказания услуг может подтверждаться актом приема-передачи услуг (в том числе если его составление предусмотрено договором).

Позиция 1. Отсутствие претензий со стороны заказчика может подтверждать надлежащее оказание услуг (в частности, если такая оговорка содержится в договоре).

Позиция 2. Положение договора о том, что услуги считаются оказанными при отсутствии возражений заказчика, не исключает обязанности исполнителя подтвердить факт оказания этих услуг иными доказательствами.

6. Документы, составляемые в процессе или после оказания услуг, могут являться доказательствами оказания услуг.

7.Акт приема-передачи не признается достаточным доказательством оказания услуг, если заказчик отрицает факт их оказания, из содержания актов не очевидно, какие услуги были оказаны, а также в случае, когда по договору оказание услуг подтверждается только отчетом.

8.Акт приема-передачи, в котором отсутствует печать с реквизитами заказчика, а также не указана должность лица, подписавшего его, не доказывает факт оказания услуг.

Позиция 1. Счет-фактура не признается доказательством оказания услуг.

Примечание: Суды в обоснование указанной позиции ссылаются на п. 1 ст. 169 НК РФ, в соответствии с которым счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Позиция 2. Счет-фактура может являться одним из доказательств оказания услуг.

10.Доказательства оказания услуг должны содержать указание на договор и на период оказания услуг.

11. Доказательством оказания аудиторских услуг могут являться карточки учета посещения предприятия, отчет аудитора, аудиторское заключение, акт выверки расчетов за аудиторские услуги.

12. Оказание услуг может подтверждаться односторонним актом, если заказчик уклоняется либо немотивированно отказывается от подписания акта приема-передачи.

13.Факт оказания услуг связи может быть подтвержден распечатками звонков (соединений связи) и их длительности или сведениями о состоянии баланса абонента.

НЕ являются надлежащим доказательством:

1. Заключение заказчиком договора на оказание тех же услуг с третьим лицом.

2. Рапорт и выписка из книги выдачи оружия не являются надлежащими доказательствами оказания услуг по перевозке и военизированному сопровождению груза.

3. Факт закрепления за абонентом телефонных номеров.

4. По вопросу о том, могут ли считаться оказанными услуги по адресу, по которому заказчик фактически не находился, существует две позиции судов.

Позиция 1. доказывает неоказание ему услуг по этому адресу.

Позиция 2. не доказывает неоказания ему услуг в этом помещении, поскольку он должен был уведомить исполнителя об изменении своего места нахождения.

5.Документы, составленные исполнителем в одностороннем порядке, не являются доказательствами оказания услуг.

6.Показания оборудования связи не могут подтверждать оказание услуг мобильной связи, если не доказан факт их предоставления именно заказчику.

В литературе нет единого мнения и по определению понятия «юридические услуги». Поэтому важно четко определить, какие юридические услуги законодатель рассматривает в качестве института, требующего особой правовой регламентации.

Действующим законодательством понятие правовых услуг не закреплено.

В литературе существуют следующие определения. Так, Е.М. Берлин утверждает, что правовыми являются те услуги, для надлежащего оказания которых необходимы специальные систематизированные знания в области права.Автор считает, что критериями наличия таких знаний, в зависимости от поставленной задачи, могут являться высшее или среднее специальное юридическое образование и опыт работы по специальности, а для юридических лиц — наличие сотрудников, обладающих указанной квалификацией[3].

Н.В. Козлова утверждает, что оказание правовых услуг выражается в правовой помощи, состоящей из действий фактического характера[4]. Аналогичной точки зрения придерживается А.Ю. Кабалкин[5]. Д.И. Степанов, занимаясь исследованием правовых услуг, отмечает также «фактический характер» правовых услуг, называя их условно «чистые услуги»[6]. Данную точку зрения разделяет и А.П. Гуляев, отождествляя юридические и правовые услуги, при этом отмечая, что услуги, при оказании которых действия исполнителя приводят к приобретению заказчиком новых обязанностей и возникновению новых прав, относятся к услугам юридического характера. В то время как юридические (правовые) услуги обычно представляют собой консультационные услуги по правовым вопросам[7].

О. Снежко[8], объединяя правовые и юридические услуги общим понятием «юридическая помощь», по основаниям их возникновения разделяет на: услуги, связанные с рассмотрением дела в суде (по уголовному, гражданскому, административному производству); услуги, связанные с необходимостью получения юридической консультации при возникновении конкретной жизненной ситуации.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 9842 —

| 7415 — или читать все.

Является ли счет-фактура доказательством передачи товара

Вывод из судебной практики: Вопрос о том, является ли счет-фактура доказательством передачи товара, решается судами по-разному.

Позиция 1. Счет-фактура является доказательством передачи товара.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.01.2018 N Ф07-15511/2017 по делу N А13-4748/2017

«…В подтверждение факта поставки товара и принятия его Обществом Комбинат представил в материалы дела соответствующие счета-фактуры.

Читайте так же:  Срок действия положительного заключения государственной экспертизы

По существу спора ответчик возражений не заявлял, наличие у него указанной задолженности не оспаривал.

Поскольку факт поставки товара Общество не опровергало, доказательств его оплаты в полном объеме не представило, суды правомерно удовлетворили иск о взыскании задолженности…»

Позиция 2. Счет-фактура не является доказательством передачи товара.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.01.2010 по делу N А29-2737/2009

«…Как видно из материалов дела, ООО «Авантаж» (продавец) и ООО «Авантаж Форте» (покупатель) заключили договор купли-продажи сооружений от 29.10.2007 N 1129/1, по условиям которого продавец обязался передать в собственность, а покупатель принять и оплатить на условиях, установленных настоящим договором, следующие сооружения: две балки металлические на сумму 9 440 рублей.

В этот же день стороны заключили договор купли-продажи N 1129/2, согласно которому ООО «Авантаж» (продавец) обязалось передать в собственность, а ООО «Авантаж Форте» (покупатель) — принять и оплатить на условиях, установленных настоящим договором, компьютерную технику и программное обеспечение на сумму 80 539 рублей.

В целях уплаты переданного по договорам имущества истцом ответчику выставлены счета-фактуры от 01.11.2007 N ОС 002 и НМА 001 на сумму 89 979 рублей.

Неисполнение ответчиком обязанности по оплате переданного товара послужило основанием для обращения ООО «Авантаж» с настоящим иском в суд.

Оценив представленную в материалы дела счет-фактуру от 01.11.2007 N ОС 002 на сумму 43 660 рублей, суд апелляционной инстанции обоснованно исходил из того, что указанный счет-фактура в отсутствие акта приема-передачи или иного товарораспорядительного документа не может подтверждать факт исполнения истцом обязательств по передаче ООО «Авантаж Форте» товара по договорам купли-продажи от 29.10.2007; счет-фактура не содержит ссылки на основания продажи. Иных документов, подтверждающих факт получения ответчиком товара в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, истец не представил.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции обоснованно отказал ООО «Авантаж» во взыскании 48 085 рублей 97 копеек долга и произвел перерасчет процентов за пользование чужими денежными средствами по правилам статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации…»

Постановление ФАС Московского округа от 27.01.2010 N КГ-А40/15043-09 по делу N А40-57326/09-103-207

«…Суд первой инстанции исходил из того, что истец в нарушение требований ст. 65 АПК РФ не представил суду надлежащих доказательств, свидетельствующих о наличии между сторонами договорных отношений по поставке продукции, поскольку представленные истцом счета фактуры и расписки не могут являться достаточными доказательствами факта поставки товара и наличия у ответчика каких-либо обязательств перед истцом.

Кассационная инстанция не усматривает предусмотренных ст. 288 АПК РФ оснований для отмены обжалуемого решения суда…»

Позиция 3. Счет-фактура, в котором не указано лицо, получившее товар, не является доказательством передачи (отгрузки) товара.

[2]

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.05.2009 N Ф03-1261/2009 по делу N А16-668/2008

«…Делая вывод о том, что представленные истцом в материалы дела копии счетов-фактур подтверждают обоснованность его требований и факт получения работниками ответчика товара, апелляционный суд не выполнил требования статьи 71 АПК РФ о всестороннем, полном и объективном исследовании доказательств.

Так, апелляционный суд принял в качестве доказательств обоснованности требований истца счета-фактуры NN 8896, 9023, 9092, 4804, указав на то, что указанные документы подтверждают факт получения товара работниками ответчика, который не доказал, что товар получен неуполномоченными лицами и такие лица действовали не в интересах ответчика. Однако при этом апелляционный суд не учел, что в названных счетах-фактурах не указано лицо, получившее товар, так как не указана фамилия получателя товара и отсутствует расшифровка его подписи…»

Позиция 4. Счет-фактура может являться доказательством передачи (отгрузки) товара, но только в совокупности с другими доказательствами.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.02.2018 N Ф05-1294/2017 по делу N А41-31844/2016

«…Судами установлено, что факт поставки товаров по спорному договору подтверждается представленными истцом в материалы дела счетами-фактурами, товарными накладными, заверенными ОАО «РЖД», за период с октября по декабрь 2015 года. Оформление счетов-фактур производилось одновременно с отгрузкой металлопроката в адрес ответчика, поэтому в товарных накладных и расчетной части к каждому счету-фактуре указаны номера железнодорожных накладных, номера вагонов. В спецификациях, счетах-фактурах по поставке партии имеется ссылка на договор поставки N 643/00186217-52607.

Доводы ответчика о том, что суды неправомерно при рассмотрении иска не идентифицировали счета-фактуры, которые признаны истцом оплаченными в связи с признанием встречного искового заявления, отклоняются как противоречащие положениям ст. 49 АПК РФ. Истец признал обстоятельства, на которых ответчик основывал свои требования по встречному иску.

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции находит выводы судов первой и апелляционной инстанций законными и обоснованными, сделанными при правильном применении норм материального и процессуального права, с установлением всех обстоятельств по делу, имеющих существенное значение для правильного разрешения спора по существу…»

Определение ВАС РФ от 02.03.2010 N ВАС-2290/10 по делу N А62-116/2009

«…Как установлено судами при рассмотрении материалов дела, между ООО «ПСК «КАМЕЯ» (правопредшественник ООО «Тяжелое транспортное машиностроение», поставщиком) и ОАО «Ярославский вагоноремонтный завод «Ремпутьмаш» (покупателем) заключен договор поставки от 16.01.2008 N 8-02-7-10к, согласно которому поставщик обязуется поставить и передать в собственность покупателю товары, а покупатель обязуется принять и оплатить эти товары на условиях договора и спецификаций, являющихся неотъемлемыми приложениями к договору.

Во исполнение взятых на себя обязательств истец поставил продукцию на общую сумму 58 174 902 рублей 58 копеек, что подтверждено имеющимися в материалах дела счетами-фактурами и товарными накладными.

Установив, что поставленный в адрес ответчика товар последним в полном объеме не оплачен в сроки, предусмотренные договором, суды удовлетворили исковые требования о взыскании с ответчика долга по договору поставки в размере 53 493 820 рублей 10 копеек.

Нарушений норм материального или процессуального права, влекущих безусловную отмену судебных актов, судами не допущено…»

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2012 по делу N А10-3556/2011

«…В обоснование исковых требований истец указал, что во исполнение договоров поставки N 154 от 25.10.2006, 10.01.2007, заключенных между ООО «МегаМаг» (поставщик) и ООО «Империя» (покупатель), истцом ответчику за период с 27.10.2006 по 08.12.2008 была поставлена алкогольная продукция на сумму 1 680 406 рублей 15 копеек.

Читайте так же:  Предостережение прокуратуры о недопустимости нарушения закона

Факт поставки товара подтверждается имеющимися в материалах дела накладными и счетами-фактурами.

Исходя из предмета и основания иска, доводов и возражений сторон и подлежащих применению норм материального права в предмет доказывания по делу входит установление следующих фактов: поставки товара покупателю и его стоимость, наличие задолженности ответчика за поставленный товар и ее размер.

Арбитражные суды первой и апелляционной инстанции, установив по результатам оценки представленных в материалы дела доказательств с соблюдением требований статей 65, 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, наличие всех элементов, входящих в предмет доказывания по настоящему делу, пришли к законному и обоснованному вывод об удовлетворении требований в части взыскания задолженности за поставленный товар в сумме 321 125 рублей…»

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.10.2011 по делу N А19-14056/10

«…В части поставки товара по накладной N 1970 от 28.09.2009 ответчик указал, что товар по указанной накладной не получал, заявил о ее фальсификации и проведении технико-криминалистической и почерковедческой экспертизы.

Согласно заключению эксперта от 25.01.2011 подпись на товарной накладной N 1970 выполнена именно Гаркуновой О.А.

Суд апелляционной инстанции, оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющиеся в материалах дела счета-фактуры, заключение экспертизы, пришел к правомерному выводу о том, что данные доказательства свидетельствуют о надлежащем исполнении истцом обязательств по передаче покупателю товара и отсутствии доказательств его оплаты, взыскал сумму задолженности в размере 262 972 рублей…»

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.09.2011 N Ф03-3576/2011 по делу N А51-1782/2011

«…Как установлено арбитражными судами, 14.01.2009 между ЗАО «Судовые агенты» (поставщик) и ООО «Флагман ДВ» (покупатель) заключен договор поставки N П-14/01-09-3, по условиям которого поставщик обязуется передать в собственность покупателя товар в ассортименте, указанном в соответствующей заявке покупателя, а покупатель — принять товар и произвести его оплату согласно выставленным поставщиком счетам-фактурам не позднее 30 календарных дней с момента поставки товара на судно.

Удовлетворяя требования истца в части взыскания суммы задолженности за поставленный товар, арбитражный суд руководствовался названными нормами материального права и исходил из того, что факт поставки товара ответчику подтверждается товарными накладными, счетами-фактурами, актом сверки взаимных расчетов по состоянию на 30.06.2010, тогда как доказательств оплаты полученного товара ответчик не представил.

Исходя из этого, иск ЗАО «Судовые агенты» о взыскания суммы основного долга удовлетворен правомерно…»

Чем подтвердить передачу товара

Подтверждать передачу товара из перечисленных вами документов будут накладные и акты приемки-передачи. Но не счета-фактуры. Рассмотрим различные способы документирования такой передачи по мере убывания гражданско-правовых рисков.

Счет-фактура, акт сверки расчетов и накладные

Счет-фактура в отсутствие товарораспорядительного документа не может подтверждать передачу и получение товара (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15.01.2010 по делу № А29-2737/2009 и Восточно-Сибирского округа от 02.09.2009 по делу № А33-3995/09).

Акт сверки расчетов суды в качестве самостоятельного доказательства передачи товара также не признают. Но если помимо акта есть другие документы, например накладные, то поставщикам удается доказать, что товар был передан.

Так, ВАС РФ признал передачу товара доказанной, поскольку она подтверждалась накладными и актом сверки взаимных расчетов, подписанным сторонами без замечаний (определения ВАС РФ от 09.06.2010 № ВАС-6777/10 и от 07.05.2010 № ВАС-5445/10). Также дополнением к акту сверки могут быть акты приема-передачи (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.2010 № А43-32173/2009 и Восточно-Сибирского округа от 27.10.2009 № А10-2124/2009).

Более того, товарные или товарно-транспортные накладные и без дополнительных бумаг подтверждают передачу товара. Особенно если на накладной есть отметка о принятии (Определение ВАС РФ от 29.07.2009 № ВАС-9750/09, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 22.03.2010 № А82-6354/2009, Дальневосточного округа от 29.03.2010 № Ф03-1592/2010 по делу № А51-2936/2009 и от 24.02.2010 № Ф03-490/2010 по делу № А73-8415/2009).

Но если накладные оформлены ненадлежащим образом и на них нет отметок о принятии товара, их как доказательство передачи товара не примут — ни отдельно, ни в совокупности с другими документами. В частности, ненадлежащим образом будет оформлена накладная, на которой отсутствуют номер и дата выдачи доверенности, наименование должности, подпись и расшифровка подписи лица, принявшего товар (Определение ВАС РФ от 26.11.2009 № ВАС-15459/09).

Видео (кликните для воспроизведения).

Не признают суды факт отгрузки товара доказанным и в случае, когда на товарно-транспортной накладной в графе «груз получил» расшифровка подписи есть, но самой подписи нет (постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.12.2009 № Ф03-6618/2009) либо нет ни того, ни другого (постановление ФАС Уральского округа от 30.06.2010 № Ф09-4927/10-С4).

Уполномоченные лица

Надлежащими подписями на накладной признаются именно подписи уполномоченных лиц. Конечно, надежнее всего, когда подпись на накладной ставит лицо, предъявившее доверенность (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.06.2010 № А39-4848/2009).

Но есть случаи, когда подписи признавались и без доверенности. В частности, если поставщик представлял доказательства, что подписавшие накладные лица являются штатными сотрудниками компании-покупателя и ранее получали товар от него на основании доверенностей (Определение ВАС РФ от 11.01.2010 № ВАС-17442/09, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.01.2010 № А10-947/2009).

Также факт поставки может быть признан, когда товар хоть и принят лицом без доверенности, но возможность приемки им товара закреплена в договоре (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2009 № А66-5941/2008).

В другом деле суд сделал вывод о том, что доверенность принимающей стороне нужна, только когда товар передается вне склада покупателя. Суд сослался на п. 2.1.2 и 2.1.4 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5 (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 № А56-56892/2009).

Читайте так же:  Проектная документация для получения разрешения на строительство

Акт приемки-передачи

Акт приемки-передачи наряду с товарными накладными также является безопасным способом фиксации факта передачи товара (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 14.04.2010 № А82-6377/2009 и Московского округа от 25.06.2010 № КГ-А40/6167-10-П).

При этом акт должен быть подписан уполномоченными лицами обеих сторон договора и заверен их печатями (определения ВАС РФ от 09.07.2010 № ВАС-8530/10, от 25.05.2010 № ВАС-6693/10 и от 25.05.2010 № ВАС-6589/10).

Кто и в каких случаях должен выставлять счета-фактуры

Счета – фактуры

Налоговый учет по НДС состоит из трех уровней

Налоговый учет

Налоговый учет по НДС – система учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, с целью исчисления НДС. Правовой основой налогового учета по НДС являются:

Налоговый кодекс РФ;

Письмо МНС РФ от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

1. Первичные документы:

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.

Счета-фактуры выставляются продавцами покупателям в течение 5 дней с момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

2. Налоговые регистры:

Предполагается двойной учет первичных документов налогового учета по НДС (счетов-фактур). Первоначально счета-фактуры учитываются в журналах полученных и выставленных счетов фактур соответственно. Роль этих документов заключается в регистрации первичных документов налогового учета (счетов-фактур). Учет в журналах полученных и выставленных счетов-фактур не влияет на расчет сумм НДС. Далее зарегистрированные в журналах счета-фактуры попадают в книги покупок и книги продаж соответственно. В книге покупок или книге продаж происходит регистрация не только счета-фактуры как документа налогового учета, но и той суммы НДС, которая содержится в счете-фактуре. Итоговые суммы по книге покупок и книге продаж являются основой для расчета сумм НДС в каждом конкретном налоговом периоде.

3. Налоговая декларация:

На этом уровне налогового учета на основании данных книги покупок и книги продаж составляется налоговая декларация по НДС. В ней обобщается информация из налоговых регистров и рассчитывается налоговая база по НДС, а также сумма НДС к уплате или возмещению за конкретный налоговый период.

В соответствии с п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим ос­нова­нием для принятия к вычету или возмещению из бюджета сумм НДС, предъявлен­ных про­давцом товаров (работ, услуг), имущественных прав(включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени). Требования к этому документу установлены НК РФ, и их несо­блюдение повлечет отказ в вычете или возмещении НДС, уплаченного контрагенту (п.2 ст.169 НК РФ).

Счета-фактуры выставляются покупателю по каждой операции по реализации това­ров (ра­бот, услуг), в том числе по операциям по реализации, не облагаемым НДС, в течение 5-ти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) – п.3 ст.168 НК РФ.

Счет-фактура выставляется в следующих случаях:

  1. при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. НДС в этом случае выде­ля­ется в счете-фактуре отдельной строкой;
  2. при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответ­ст­вии со ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообло­жения);
  3. при реализации товаров (работ, услуг) лицом, освобожденным от обязанностей на­лого­плательщика в соответствии со ст.145 НК РФ.

Во втором и третьем случаях счета-фактуры выставляются без выделения соответ­ствую­щих сумм налога (п.5 ст.168 и п.3 ст.169 НК РФ). При этом на указанных докумен­тах дела­ется соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Если указанные лица выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то бу­дут обязаны пере­числить эту сумму в бюджет, при этом они не будут иметь права на вычет (п.5 ст.173 НК РФ). Лицу, получившему такой счет-фактуру, налоговые органы также откажут в праве на вычет

Следует учесть, что счета-фактуры выписываются также и при отсутствии реализа­ции (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ) в случаях получения средств в виде:

1. финансовой помощи;

2. на пополнение фондов специального назначения;

3. процентов по векселям;

4. процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитан­ного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России;

5. страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обяза­тельств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязатель­ства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация кото­рых признается объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ;

6. в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных това­ров(работ, услуг).

Кроме этого счета-фактуры выписываются в следующих случаях:

  1. при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  2. при передаче товаров (выполнении работ, оказания услуг) для собственных нужд;
  3. при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);
  4. при выполнении обязанностей налогового агента.

Не выписывают счета-фактуры:

1. организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщи­ками;

2. организации и индивидуальные предприниматели розничной торговли и обществен­ного питания при реализации товаров за наличный расчет, а также дру­гие организации и ин­дивидуальные предприниматели, выполняющие работы и ока­зывающие платные услуги непосредственно населению, при выдаче покупателю кассового чека или иного доку­мента установленной формы – согласно п.7 ст.168 НК РФ;

3. организации-налогоплательщики по операциям реализации ценных бумаг (за исключе­нием брокерских и посреднических услуг) – согласно п.4 ст.169 НК РФ;

4. банки (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ) – согласно п.4 ст.169 НК РФ;

5. страховые организации (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответст­вии со ст.149 НК РФ) – согласно п.4 ст.169 НК РФ;

6. негосударственные пенсионные фонды (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ) – согласно п.4 ст.169 НК РФ.

Срок выставления счета-фактуры

По общему правилу, прописанному в п.3 ст.168 НК РФ, счет-фактура выставляется не позднее 5-ти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

[1]

Необходимо иметь в виду, что составление счетов-фактур и их регистрация в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реали­зация в соот­ветствии с принятой организацией учетной политикой для целей налого­обложения.

Читайте так же:  Проверить свидетельство о профессии рабочего должности служащего

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9256 —

| 7373 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Доказательства поставки товара

Уважаемые посетители!
Статьи размещенные на нашем сайте носят информационный характер о решении тех или иных юридических вопросов.
Вместе с тем каждая ситуация индивидуальна.
Для решения конкретной задачи вам необходимо заполнить форму на сайте, либо задать вопрос онлайн консультанту справа.

Ну а лучше, позвоните нам по телефонам!
Это быстрее и бесплатно !

На практике при реализации договора поставки, стороны могут вступить в спор по поводу выборки товара, готового к отгрузке. Например, обязан ли поставщик уведомлять покупателя об этом, и в какой форме необходимо направлять уведомление.

Судебная практика по данному поводу не имеет однозначной позиции при решении подобных вопросов.

Выборка или самовывоз товара

При осуществлении процедуры выборки товаров, моментом исполнения данной обязанности будут действия, связанные выполнением маркировки товара и подготовка к передаче в месте, которое согласованно в договоре. Чтобы покупатель смог приступить к выборке товаров, он должен быть об этом уведомлен.

Действующее законодательство не содержит требований к форме уведомления о готовности товара к отгрузке. В частности, если нет иного требования в договоре, суды не отрицают возможность отправки такого сообщения в электронном виде.

Но с учетом присутствующих рисков надежным способом будет выбор письменной формы и способа отправки, при наличии которых поставщик сможет доказать в суде факт получения письма покупателем.

Также, необходимо согласовывать в договоре указание адрес покупателя, на который будет отправляться сообщение о том, что товар готов к отгрузке.

Позиция судов о готовности товара к отгрузке

Если изучить материалы судебной практики, связанные с обсуждением вопросов о том, что товары готовые к отгрузке при наличии установленных в договоре сроков, то мнение судов встречается весьма не однозначное.

Так, например, одни суды исходят из того, что при определении срока поставки в договоре извещение о готовности товара к отгрузке не требуется. По другой позиции на поставщика возлагается обязанность оповестить покупателя о возможности осуществления выборки товара и тогда, когда ее срок указан в договоре.

Вывод из этого следующий: чтобы определить поставщикам данный срок, необходимо дополнительно закрепить равнозначность срока поставки и выборки, так как это одна и та же дата. Поставщик, в свою очередь не направляет покупателю оповещения о готовности товара к отгрузке.

Доставка товара по договору поставки

Для решения вопроса о том, является ли доставленный товар переданным покупателю в момент его вручения, необходимо иметь для этого доказательства.

Чтобы доказать данные действия по передаче товара, нужно иметь следующие документы:

  • Акт приема-передачи
  • Товарная или товарно-транспортная накладная с подписью уполномоченного лица и печатью (штампом) покупателя
  • Квитанции о приемке груза к перевозке, дорожные ведомости
  • Счета-фактуры (в совокупности с другими доказательствами)
  • Свидетельские показания

При этом товарная накладная должна быть оформлена в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете.

Кроме того, дополнительным по отношению к товарной накладной доказательством поставки продукции может являться акт сверки взаимных. Однако сам по себе акт сверки расчетов без первичных документов, на основании которых он составлен, доказательством передачи товара не является.

Судебная практика по вопросам надлежащих доказательств в договоре поставки

В материалах судебной практики отсутствует единая позиция в определении вопроса, является ли товарная накладная, которая подписана лицом не имевшим на то полномочий и являющимся работником в организации покупателя, но при этом имеющая оттиск ее печати – документом доказывающим надлежащее исполнение существенных условий договора поставки.

Чтобы избежать возможных споров по договору, рекомендуется осуществлять проверку полномочий лица, подписывающего товарную накладную.

В качестве вывода можно сделать следующее. Суды не выработали общей позиции по данному вопросу. И являются ли в этом случае показания свидетелей допустимыми доказательствами передачи товара.

Во избежание рисков рекомендуем оформлять факт передачи товара в письменном виде.

Обязательно поделитесь с друзьями!

Что необходимо для подтверждения факта отгрузки?

Какие документы обязан иметь продавец для того, чтобы достоверно доказать факт отгрузки товара? Как снизить риски на случай спорной ситуации с налоговой инспекцией? Какова актуальная судебная практика по поводу правильного оформления накладных? В этих и других вопросах помогут разобраться эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ирина Лазарева и Артем Барсегян.

Для доставки товара покупателю мы пользуемся услугами транспортной компании. По договору право собственности на товар переходит в момент его передачи перевозчику. По распоряжению покупателя перевозчик забирает товар, предоставляя самостоятельно оформленный перевозочный документ, при этом свою подпись в ТОРГ-12 и транспортной накладной не ставит. Кроме того, предоставляется доверенность, выданная покупателем транспортной компании сроком на год. Достаточно ли этих документов для подтверждения отгрузки?

[3]

ТОРГ-12 с приложением к ней надлежащим образом оформленной доверенности и экспедиторских документов (накладной перевозчика) в совокупности могут служить подтверждением факта отгрузки (поставки) товара.

Обоснование вывода.

Для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяется товарная накладная по форме № ТОРГ-12 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132). ТОРГ-12 составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Читайте так же:  Электронный сопроводительный документ на перевозку древесины

Пунктом 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товара в организациях торговли (утв. письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 10.07.1996 № 1-794/32-5), установлено, что накладная подписывается лицами, сдающими и принимающими товар, и заверяется круглой печатью организаций поставщика и покупателя. Согласно пункту 2.1.4 Методических рекомендаций, если товар получает материально ответственное лицо вне склада покупателя, необходимым документом является доверенность (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 № Ф07-10292/2010 по делу № А56-56892/2009).

Для оформления полномочий представителя на получение товара обычно применяются унифицированные формы доверенностей М-2, М-2а (утв. постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а), однако не запрещается и использование доверенности, составленной в свободной форме, соответствующей требованиям ст.ст. 185-187 ГК РФ.

В рассматриваемой ситуации полномочия представителя (перевозчика) подтверждаются доверенностью, выданной ему покупателем сроком на один год. Таким образом, полагаем, обязательства поставщика по передаче товара считаются выполненными.

В ТОРГ-12 вносятся данные о выданной доверенности. Кроме того, ТОРГ-12 содержит реквизиты, заполняемые грузополучателем в момент получения груза, в частности «Груз принял». В письме Росстата от 03.02.2005 № ИУ-09-22/257 указано, что не допускается наличие в унифицированных формах незаполненных реквизитов. Следовательно, экспедитор транспортной организации, имеющий доверенность от покупателя на получение товара, должен поставить свою подпись на ТОРГ-12.

Исходя из арбитражной практики, товарные накладные, которые содержат обязательные для заполнения реквизиты, являются доказательством принятия продукции покупателем (см. постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2009 № 17АП-4209/09, ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2007 № А56-14097/2006). Отсутствие подписи конечного получателя (покупателя) товара или его уполномоченного представителя на ТОРГ-12 в спорной ситуации может привести к недоказанности факта поставки и получения товаров покупателем (например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2010 № 09АП-18236/2010, от 29.03.2010 № 09АП-4045/2010, Второго арбитражного апелляционного суда от 24.02.2010 № 02АП-414/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 08.10.2010 № А75-2103/2010, ФАС Уральского округа от 27.03.2008 № Ф09-1944/08-С5).

При этом суды исходили из совокупности фактов. В частности, наряду с отсутствием подписи со стороны покупателя ? отсутствие доверенности на получение товара уполномоченным лицом, либо не полное указание в документах, представляемых перевозчиком (уведомлении, экспедиторской расписки, накладной перевозчика), информации о конкретном товаре, принятом к перевозке. Вместе с тем документы перевозчика рассматриваются судами в качестве одного из доказательств исполнения поставщиком обязательств по договору поставки.

С точки зрения налогового законодательства ТОРГ-12 является документом, подтверждающим переход права собственности на товар (передачу товаров) в случае перехода права собственности в момент передачи (приложение № 6 к письму Федеральной налоговой службы от 21.08.2009 № ШС-22-3/660). В свою очередь, в письме Минфина России от 25.06.2007 № 03-03-06/1/392 указывается, что товарная накладная ТОРГ-12 является первичным учетным документом, подтверждающим осуществление затрат. Таким образом, в большей степени риски в данном случае несет покупатель.

Вместе с тем пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ устанавливает, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров.

Из анализа арбитражной практики следует, что при отсутствии заполненных реквизитов ТОРГ-12 со стороны получателя (покупателя) товара, в том числе перевозчиком, организация несет определённые риски возникновения споров с покупателем. Не исключены претензии и со стороны налоговых органов.

Что касается транспортной накладной, то в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» (далее ? Устав) транспортная накладная ? перевозочный документ, подтверждающий заключение договора перевозки груза. Транспортная накладная составляется грузоотправителем, если иное не предусмотрено договором перевозки груза (ч. 1 ст. 8 Устава). То есть в любом случае составлять транспортную накладную должна одна из сторон договора перевозки. Поэтому в ситуации, когда договор перевозки с транспортной компанией заключает покупатель, который и является в данной ситуации одновременно и грузоотправителем, и грузополучателем (ст. 785 ГК РФ, ст. 2 Устава), именно он совместно с перевозчиком и должен оформлять транспортную накладную. Ваша организация стороной договора перевозки не является и подтверждением отгрузки товара представителю покупателя транспортная накладная для вас не является. Однако экземпляр транспортной накладной может послужить дополнительным доказательством, подтверждающим отгрузку товара, в случае возникновения спора с контрагентами или налоговыми органами.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, по нашему мнению, подтверждением факта отгрузки (поставки) товара в совокупности могут служить ТОРГ-12 с приложением к ней надлежащим образом оформленной доверенности и экспедиторских документов (накладной перевозчика). Вместе с тем стоит принять дополнительные меры для подтверждения факта получения товара покупателем (например, составить акт сверки расчетов).

Источники


  1. Мачин, И. Ф. История политических и правовых учений. Учебное пособие для прикладного бакалавриата / И.Ф. Мачин. — М.: Юрайт, 2016. — 220 c.

  2. Ушаков, Н.А. Международное право; Institutiones, 2011. — 304 c.

  3. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.
  4. Бархатова, Е.Ю. Международное публичное право в вопросах и ответах; Кнорус, 2011. — 232 c.
  5. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Новый Юрист, 1998. — 624 c.
Является ли счет фактура доказательством поставки товара
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here