Сопроводительное письмо в налоговую для уточненной декларации

В статье собрана самая важная информация на тему: "Сопроводительное письмо в налоговую для уточненной декларации" и тема раскрыта с профессиональной точки зрения. Если у вас в процессе чтения возникли вопросы, то задавайте их нашему дежурному консультанту.

Содержание

О составлении сопроводительного письма к уточненной налоговой декларации

Если мы не приложим сопроводительное письмо сразу, нам все равно придется его составлять, но уже в порядке реагирования на требование налогового органа в связи с подачей уточненной налоговой декларации

Налоговый кодекс РФ не требует в обязательномпорядке прикладывать к уточненной декларации сопроводительное письмо.

Однако на этом зачастую настаивают налоговые инспекторы. Более того, составить подробную сопроводительную записку к отчетности в интересах самого налогоплательщика.

Ведь это избавит от лишних вопросов со стороны инспекторов, которые будут проводить камеральную проверку уточненной налоговой декларации.

Первым делом конечно нужно позаботиться об указании реквизитов нашей организации-налогоплательщика в шапке документа, чтобы сопроводительное письмо имело вид фирменного бланка, обязательно указать номер и дату нашего исходящего документа.

Затем обязательно привести данные о налоговой инспекции, в которую подаем уточненную декларацию.

Сопроводительное письмо должно быть подписано руководителем организации, т.е. законным представителем (в понятиях Гражданского кодекса РФ) организации-налогоплательщика заверено круглой печатью организации.

Теперь о содержательной стороне документа.

    Следующие данные должны быть указаны в сопроводительном письме к уточненной налоговой декларации:
  • в декларацию по какому налогу и за какой период мы вносим исправления;
  • в связи с чем мы корректируем отчетность — здесь можно упомянуть, что ошибка была обнаружена счетными работниками организации, а не ревизорами;
  • какие показатели изменены — при этом указать их прежние и новые значения;
  • новый размер налога к уплате или сумму переплаты;
  • указать как влияет выявленная погрешность на расчет других налогов, будет ли налогоплательщик вносить исправления в отчетность по этим налогам;
  • в случае, если в связи с ошибкой налог был занижен, следует обязательно указать в сопроводительном письме как минимум реквизиты платежных поручений на уплату недоимки и пеней, как максимум — приложить их копии.
  • Кроме того, не помешает расчет суммы доплаченного налога и пеней.

    Возможно, что у налогоплательщика в результате корректировок возникнет переплата. Тогда одновременно с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат налога и сослаться на него в сопроводительном письме.

    Важно! Если мы считаем налог нарастающим итогом, как скажем, налог на прибыль, то корректировочную декларацию нужно подавать за все отчетные периоды года, начиная с того, за который выявлена ошибка.

    [2]

    Саму уточненную декларацию составляем по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся изменения. (Об этом сказано в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ.)

    В титульном листе уточненной декларации приводим номер корректировки. В остальном уточненную отчетность заполняем так же, как обычную.

    То есть в ней должны быть правильные суммы показателей, а не разница между новыми значениями и теми, что были в первичной декларации.

    Чтобы избежать налоговых санкций в виде административных штрафов необходимо перед подачей уточненной декларации — в случае недоимки по налогу из-за ошибки в первичной декларации — следует правильно рассчитать и уплатить пени по налогу, а также собственно недоимку по налогу.

    Это обязательное условие установлено в пункте 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

    В противном случае нам не избежать наложения штрафа по статье 122 Налогового кодекса РФ. Например, санкции возможны, если налогоплательщик уплатит только налог, а пени не перечислит.

    Для расчета суммы пени можно использовать современные многочисленные онлайновые сервисы, в том числе имеющиеся на официальном сайте ФНС России.

    Примерная форма сопроводительного письма в налоговый орган к уточненной декларации (корректирующему отчету) (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

    [ Бланк (угловой штамп) организации,

    дата, регистрационный номер ]

    В [ наименование налогового органа ]

    адрес: [ вписать нужное ]

    Сопроводительное письмо в налоговый орган
    к уточненной декларации (корректирующему отчету)

    На основании пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации [ наименование юридического лица с указанием организационно-правовой формы ], ОГРН [ значение ], ИНН [ значение ], КПП [ значение ], юридический адрес: [ вписать нужное ], представляет уточненную налоговую декларацию по [ указать вид налога ] за [ указать отчетный период ].

    В представленной [ число, месяц, год ] налоговой декларации в связи с [ указать причины, по которым организация корректирует сумму налоговых обязательств ] [ указать допущенные ошибки ].

    При обнаружении ошибки [ наименование юридического лица ] внесло следующие изменения: [ указать вносимые изменения ].

    Таким образом, сумма налога к уплате за [ указать отчетный период ] в уточненной декларации составила [ цифрами и прописью ] рублей.

    Недостающая сумма налога в размере [ цифрами и прописью ] рублей и соответствующие ей пени в размере [ цифрами и прописью ] рублей перечислены в бюджет платежными поручениями от [ число, месяц, год ] N [ значение ].

    1) уточненная декларация, на [ значение ] листах;

    2) копии платежных поручений.

    [ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Примерная форма сопроводительного письма в налоговый орган к уточненной декларации (корректирующему отчету)

    Разработана: Компания «Гарант», март 2013 г.

    О сопроводительном письме к уточненной декларации по налогу на прибыль («Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации», N 6, март 2009 г.)

    О сопроводительном письме к уточненной декларации по налогу на прибыль

    Читайте так же:  Продажа квартиры юридическим лицом физическому лицу документы

    Нередко налоговые органы требуют от налогоплательщиков представления наряду с уточненной налоговой декларацией сопроводительного письма, в котором должны быть указаны основания изменений, вносимых в налоговую декларацию, и соответствующие пояснения к ним.

    Отсутствие указанного письма нередко является поводом для отказа в принятии налоговой декларации. Однако положения ст. 81 НК РФ не содержат требований об обязательном представлении какого-либо сопроводительного или пояснительного документа к уточненной декларации. Для того чтобы избежать возникновения подобной ситуации, налогоплательщик может обратиться к ст. 80 НК РФ. Данная норма предусматривает, что налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора) в налоговый орган лично или через представителя, а также направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

    Следует указать, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета) и обязан по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора) проставить отметку на копии налоговой декларации (копии расчета) о принятии и дату ее получения. При получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику (плательщику сбора) квитанцию о приеме в электронном виде. Порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации. Налогоплательщик (плательщик сбора) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

    Однако было бы целесообразным уточненную декларацию направлять в налоговый орган с сопроводительным письмом, в котором кратко изложены причины ее подачи и указаны отклонения в показателях по сравнению с показателями первичной декларации, что позволит предупредить вопросы, возникающие у налогового органа на этапе камеральной проверки.

    «Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации», N 6, март 2009 г.

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Журнал «Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации»

    Издательский дом «Бухгалтерский учет»

    Издание зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ N ФС77-34182 от 20 ноября 2008 г.

    Адрес редакции: 127006, Москва, Садовая-Триумфальная ул., д. 4/10

    Сопроводительное письмо к уточненной декларации

    К уточненным декларациям, как правило, прикладывают сопроводительные письма. Правда, Налоговый кодекс к этому не обязывает. Но на практике инспекторы настоятельно реко мендуют составлять эти письма, и даже бывает, что без них отказывают в приеме «уточненок».

    Сопроводительное письмо можно составить на бланке компании в произвольной форме. Но инспекторы обычно хотят видеть в письме информацию, которая нужна им самим для удобства в работе.

    Во-первых, проверяющие обычно настаивают, чтобы в письме были названы причины, по которым компания корректирует сумму налоговых обязательств. Ее можно конкретизировать («не включен в состав выручки доход по дого вору реализации полимерной продукции»). Можно ограничиться более общей формулировкой — «сумма налога на прибыль занижена из-за того, что занижен показатель выручки от реализации». Иногда пишут просто «из-за технической или арифметической ошибки». Закономерность такая: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей.

    Во-вторых, в письме стоит упомянуть те строки декларации, которые поправлены. Это нужно инспекторам для введения отчетности в базу и для «камералки». Но если количество уточняемых показателей значительное, то можно ограничиться только итоговой суммой исчисленного налога и задол женности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается. В последнем случае вместе с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат.

    Наконец, если в «уточненке» сумма налога к уплате больше, чем в первоначальной декларации, то в сопроводительном письме есть смысл назвать реквизиты платежек на перечисление налога (аванса) и пеней. А еще лучше — приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о штрафе сразу отпадет (п. 4 cт. 81 HK РФ).

    Сопроводительное письмо безопаснее подписать у руководителя компании и заверить печатью. Правда, некоторым инспекциям достаточно только подписи главбуха.

    Сопроводительное письмо в налоговую для уточненной декларации

    Сопроводительное письмо в налоговую: бюрократия или необходимость?

    Оно используется для отправки тех документов, которые не имеют адресной части. Обязательный реквизит их – отметка о наличии приложений.

    Дело в том, что при получении «уточненки» налоговая инспекция имеет право назначить выездную проверку, потому как ошибки в декларациях, исправления — все это может выглядеть подозрительно. Поэтому у сопроводительного письма есть еще одна задача – максимально подробно пояснить, в связи с чем предоставляются новые документы.

    О составлении сопроводительного письма к уточненной налоговой декларации

    1. указать как влияет выявленная погрешность на расчет других налогов, будет ли налогоплательщик вносить исправления в отчетность по этим налогам;
    2. в декларацию по какому налогу и за какой период мы вносим исправления;
    3. какие показатели изменены — при этом указать их прежние и новые значения;
    4. новый размер налога к уплате или сумму переплаты;
    5. в случае, если в связи с ошибкой налог был занижен, следует обязательно указать в сопроводительном письме как минимум реквизиты платежных поручений на уплату недоимки и пеней, как максимум — приложить их копии.
    6. в связи с чем мы корректируем отчетность — здесь можно упомянуть, что ошибка была обнаружена счетными работниками организации, а не ревизорами;

    Кроме того, не помешает расчет суммы доплаченного налога и пеней.

    Возможно, что у налогоплательщика в результате корректировок возникнет переплата.

    Образец сопроводительного письма уточненной декларации 3 ндфл

    Сроки подачи декларации должны строго соблюдаться, в противном случае это грозит начислением пени и штрафов со стороны налоговых органов.Стоит отметить, что декларация может отражать не только целевое направление средств на покупку объекта.

    С помощью документа также можно осуществить оформление налогового вычета. Каждое заинтересованное лицо может досконально ознакомиться с перечнем случаев, при которых может быть произведен возврат налога, в статье 26 Налогового Кодекса РФ.На дворе апрель, а значит, начинается ежегодный массовый расчет имущественных налогов для физических лиц.

    В этом году он пройдет по новым правилам — в число льготников, имеющих право на налоговое послабление при уплате земельного налога, впервые внесли пенсионеров, которым предоставили налоговый вычет за шесть соток земли.В уточненной декларации необходимо отразить все данные без ошибок, поскольку смысл уточненной декларации

    Как уточнить налоговую декларацию и сдать уточненку

    В таком случае нужно подать исправления.

    Образец сопроводительного письма к уточненной декларации по ндс 2019

    Сопроводительное письмо можно составить на бланке компании в произвольной форме.

    Но инспекторы обычно хотят видеть в письме информацию, которая нужна им самим для удобства в работе. Во-первых, проверяющие обычно настаивают, чтобы в письме были названы причины, по которым компания корректирует сумму налоговых обязательств.

    Ее можно конкретизировать (

    «не включен в состав выручки доход по дого вору реализации полимерной продукции»

    ). Можно ограничиться более общей формулировкой —

    «сумма налога на прибыль занижена из-за того, что занижен показатель выручки от реализации»

    . Иногда пишут просто «из-за технической или арифметической ошибки».

    Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщик, в первую очередь, должен отправить в инспекцию квитанцию о приеме требования. 5.1 ст. 23 НК РФ).

    Как написать сопроводительное письмо в налоговую

    Под налогоплательщиками понимаются плательщики налогов, сборов, страховых взносов, а также налоговые агенты.

    Пояснения к декларации по НДС

    Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им декларации он не отразил или отразил неполностью какие-либо сведения, равно как допустил ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, такой налогоплательщик должен подать уточненную налоговую декларацию. А вот при отражении недостоверных сведений или ошибок в декларации, когда это не привело к занижению налога, представление уточненной налоговой декларации – право, а не обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). А нужно ли сдавать пояснения к налоговой декларации по НДС в случае подачи уточненки? Как такие пояснения составлять?

    Когда сдаются пояснения к НДС-декларации?

    Налогоплательщик, направляя в инспекцию уточненную налоговую декларацию, вправе передать вместе с ней или позднее необходимые, на его взгляд, пояснения. В них налогоплательщик может описать причину подачи уточенной декларации и характер связанных с этим изменений. Например, подать пояснения о предоставлении нулевой декларации по НДС, указав, что в настоящее время организация не ведет свою деятельность. Но добровольная подача пояснений к уточненке – скорее исключение. Ведь создавать себе дополнительную работу в виде написания не требуемых по закону пояснений будет редкий бухгалтер.

    Другое дело, когда пояснения к уточненной декларации запросила налоговая инспекция. Сделать это она может в нескольких случаях. Например, в ходе камеральной проверки уточненной декларации инспекция выявила ошибки или противоречия. Или, скажем, в уточненной декларации налогоплательщик заявил меньшую сумму НДС к уплате, чем в первоначальной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщик, в первую очередь, должен отправить в инспекцию квитанцию о приеме требования. Сделать это нужно в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговой инспекцией (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

    Если организация, получив требование о даче пояснений, обнаружит, что в уточненной декларации была допущена ошибка, она может подать новую уточненную декларацию в пятидневный срок. Представлять какие-либо пояснения в этом случае не потребуется.

    А вот если ошибок или противоречий по данным организации нет, ей придется также в течение 5 рабочих дней со дня получения требования направить пояснения.

    Напоминаем, что пояснения по НДС-декларации направляются только в электронной форме. При этом если ФНС утвердила определенный формат для ответа, использовать нужно именно его. Подача пояснений на бумаге или по иному формату будет равносильна неподаче пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это чревато для организации штрафом 5 000 рублей, а при повторном непредставлении пояснений в течение календарного года – штрафом в размере 20 000 рублей (п.п.1,2 ст. 129.1 НК РФ).

    Как подготовить пояснения к декларации по НДС?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если для конкретного вида пояснений формат их предоставления не определен, они составляются в произвольной форме. Такие пояснения должны содержать ответы на те вопросы, которые были заданы налоговой инспекцией в своем требовании. Вместе с пояснениями налогоплательщик может сдать выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, иные документы, которые бы подтверждали правильность сведений, указанных в НДС-декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ). Хотя в отдельных случаях предоставление с пояснениями документов – обязанность налогоплательщика. Например, инспекция в некоторых случаях может запросить у вас счета-фактуры и иные документы, подтверждающие право на вычет (п. 8 ст. 88 НК РФ).

    Приведем для пояснений к уточненной декларации по НДС образец заполнения.

    Как правильно подать уточненную налоговую декларацию

    «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2005, N 43

    При обнаружении в поданной налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения. Рассмотрим наиболее актуальные вопросы, связанные с процедурой представления уточненных налоговых деклараций в налоговые органы.

    Возможны две ситуации. Первая — уточненная декларация сдается в пределах установленного срока ее представления. В таком случае никаких мер по отношению к налогоплательщику налоговым органом не применяется. Например, если налоговая декларация по НДС сдана до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, то налоговое правонарушение отсутствует. Вторая — уточненная декларация сдана после установленного срока подачи. В этом случае перед налогоплательщиком возникает немало вопросов: как оформить декларацию; как осуществить платеж в бюджет, чтобы налоговый орган не применил штрафные санкции, и т.д.

    Оформление декларации

    Напомним, что на титульных листах форм деклараций, которые применяют с 2004 г., есть графа «Вид документа». Здесь указывается, какая декларация сдается — первоначальная или уточненная. Так, в первоначальной декларации по этой строке нужно проставить цифру 1, а в уточненной — цифру 3. Через дробь после цифры 3 следует поставить порядковый номер уточненной декларации.

    Обратите внимание, уточненную декларацию за периоды, предшествующие 2004 г., нужно сдавать по формам, действовавшим на соответствующую отчетную дату. Поскольку прежде отсутствовала строка «Вид документа», то на титульном листе рекомендуется делать надпись «Уточненная». К уточненной декларации следует приложить сопроводительное письмо, в котором нужно отразить причину ее представления.

    Пример. 18 октября 2005 г. ООО «Лес» подало в налоговую инспекцию декларацию по НДС за сентябрь 2005 г. В декабре 2005 г. бухгалтер обнаружил ошибку, связанную с увеличением доли налоговых вычетов и соответственно уменьшением суммы налога «к уплате». 19 декабря 2005 г. ООО «Лес» представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

    Налоговая ответственность

    Для освобождения от ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога, предусмотренную ст. 122 НК РФ, необходимо:

    уплатить недостающую сумму налога;

    уплатить соответствующую данной сумме налога сумму пеней;

    представить в налоговые органы уточненную декларацию (уже после уплаты налога и пеней).

    Указанные действия нужно предпринимать именно в изложенной последовательности. Если подать налоговую декларацию прежде, чем будет уплачена соответствующая сумма налога и пеней либо уплачен только налог, налоговые органы могут привлекать организацию к налоговой ответственности ввиду невыполнения требований п. 4 ст. 81 НК РФ.

    От штрафа спасет переплата

    Согласно п. 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет, и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу. Состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты конкретного налога. При этом зачесть переплату можно только по соответствующему уровню бюджетной системы.

    Штрафы за непредставление уточненной декларации неправомерны

    Организация может столкнуться с ситуацией, когда после сдачи уточненной налоговой декларации налоговый орган попытается ее оштрафовать, ссылаясь на ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации. Данная позиция может аргументироваться тем, что ст. 119 НК РФ не устанавливает, за непредставление какой — основной или уточненной — декларации предусмотрена ответственность. Налогоплательщик может быть оштрафован за непредставление в срок уточненной декларации.

    Арбитражные суды не поддерживают подобных выводов. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 08.07.2004 N А05-14671/03-19 говорится: «Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации. Как следует из материалов дела, налогоплательщик представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию за первый квартал 2003 г., поскольку сумма его выручки за месяц составила менее миллиона рублей. Налоговую декларацию он представил 21.04.2003 г., т.е. в установленный срок. В дальнейшем, с учетом изменения налогооблагаемых оборотов и сумм налоговых вычетов за март месяц, сумма его выручки составила более миллиона рублей, в связи с чем он представил 03.07.2003 уточненные налоговые декларации за январь, февраль и март 2003 г. Суд оценивает налоговые декларации как уточненные и считает, что налоговым законодательством не предусмотрена ответственность за нарушение сроков представления уточненных налоговых деклараций».

    Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Центрального округа от 05.02.2004 N А68-АП-215/10-03, ФАС Уральского округа от 20.04.2000 N Ф09-347/2000АК.

    Что хотят видеть налоговики столицы в сопроводительном письме к «уточненке»

    Законодательство не обязывает компании прикладывать к уточненной декларации сопроводительное письмо. Но на этом настаивают налоговики на местах. Если письма не будет или вы составите его, не сверившись с ожиданиями инспекторов, то вопросов и разбирательств не избежать. Наш материал поможет вам подготовить идеальное письмо для столичных налоговиков.

    Зачем нужно сопроводительное письмо

    Любая «уточненка» вызывает повышенный интерес инспекторов. Логика тут проста — раз есть ошибка в отчетности, то могут быть и другие нарушения. Найти их можно при камеральной проверке уточненной декларации. Либо при внеплановой выездной ревизии, формальные основания для которой дает Налоговый кодекс РФ.

    Инспекторы зачастую отказываются без письма принимать повторные декларации. Конечно, это незаконно, но мы рекомендуем в данном случае не спорить с чиновниками.

    Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической компании «Налоговик»:

    Читайте так же:  Предельная сумма наличных расчетов между юридическими лицами

    — Уточненной декларации и правилам ее представления в налоговую инспекцию посвящена статья 81 Налогового кодекса РФ.

    К счастью, нормы законодательства не требуют от компаний сопровождать показатели уточненной декларации дополнительными письменными пояснениями.

    Но, на мой взгляд, требования налоговых инспекторов приложить к «уточненке» сопроводительное письмо имеют здравый смысл.

    Письменное объяснение всех внесенных исправлений в ранее поданную декларацию позволит оградить организацию от подозрения налоговиков в недобросовестности. И соответственно избавит компанию от дополнительных вопросов при камеральной проверке.

    В каких столичных ИФНС требуют сопроводительное письмо

    Мы обзвонили столичные инспекции и выяснили, обязательно ли прикладывать к повторной декларации сопроводительное письмо с пояснениями.

    В московских ИФНС № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34, 35, 36, 37, 43 считают, что сопроводительное письмо к «уточненке» нужно приложить обязательно. Написать его порекомендовали на имя руководителя инспекции, указав свои реквизиты — название компании, ИНН/КПП, контактный телефон. В случае если документы будет сдавать курьер, на него необходимо оформить доверенность.

    В ИФНС № 7, 9, 15, 16 подчеркнули, что право подписывать письмо есть только у генерального директора. Подписи главбуха будет недостаточно.

    В ИФНС № 8, 35, если перечислена дополнительная сумма налогов, попросили составить опись приложений: копии платежных поручений на перечисление налога и пени. А также расчет суммы недоимки и пеней.

    Только в инспекциях № 10, 23, 24 и 30 нам сказали, что сопроводительное письмо желательно, но уточненную декларацию примут и без него.

    Как составить пояснения к «уточненке»

    Утвержденной формы сопроводительного письма нет, поэтому составить его можно в произвольной форме (см. образец ниже). Главное, чтобы в нем была указана информация, необходимая налоговикам для работы с декларациями.

    Читайте так же:  Обязательными условиями при производстве личного досмотра являются

    Итак, перечислим, что должно быть указано в сопроводительном письме.

    Налог, по которому организация сдает «уточненку». А также отчетный или налоговый период, за который организация вносит корректировки.

    Причины, по которым компания сдает уточненную декларацию. В принципе можно ограничиться общими формулировками — были допущены арифметические или технические ошибки. Но все же мы рекомендуем конкретизировать причину. Например, так: «Сумма НДС была завышена, так как налог, начисленный с полученного аванса, компания не приняла к вычету в момент отгрузки».

    Или: «Не включен в состав выручки доход по договору реализации машиностроительной продукции». Ориентируйтесь по ситуации: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей. Здесь стоит упомянуть, что ошибку обнаружила сама организация, а не инспекторы.

    Исправленные строки декларации. То есть нужно указать, какие именно показатели изменены — приведите их прежние и новые значения. Это упростит обработку данных инспекторам. Желательно расписать каждую строку отдельно, а не ограничиваться только итоговой суммой налога и задолженности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается. Кстати, если возникла переплата, то одновременно с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат налога и сослаться на него в этом же сопроводительном письме.

    Реквизиты платежек, которыми перечислили недостающую сумму и пени. Это нужно, если недоимка. А еще лучше приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о возможном штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

    Подпись руководителя компании и печать. Помимо генерального директора расписаться может и главный бухгалтер.

    Управление поясняет плательщикам УСН, как правильно подать уточненную декларация

    Если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку в декларации по упрощенной системе налогообложения, уже представленной им в налоговую инспекцию, и при этом ошибка привела к занижению налоговой базы, без уточненной декларации не обойтись. По общему правилу следует корректировать тот год, в котором он допустил выявленную ошибку.

    Читайте так же:  При какой численности работников законодательство предусматривает

    Управление рекомендует уточнять декларацию в следующем порядке.

    1. Уточненную декларацию нужно составлять по форме, действовавшей в том году, ошибки за который исправляются (п. 5 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации).

    2. На титульном листе «уточненки» следует указать в специальном поле порядковый номер изменяющего расчета. Например, если налогоплательщик в первый раз подает уточненный расчет за 2012 год, должен поставить на титульном листе 001.

    3. Отражать в уточненной декларации нужно корректные данные, а не разницу между правильными и неправильными суммами. Действовать нужно так, будто декларация оформляется заново.

    4. К уточненному отчету рекомендуется приложить сопроводительное письмо, в котором объясняется причина корректировки и ее содержание. Хороший вариант – приложить бухгалтерскую справку, на основании которой сделаны исправительные записи в учете.

    5. Прежде, чем подавать уточненную декларацию, обязательно перечислите в бюджет недоимку и пени (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса).

    Обязательно ли составлять сопроводительное письмо к декларации по НДФЛ и как это сделать?

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – основной, главный вид прямых налогов. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов. Иными словами – это налог на доходы человека. Иногда при подаче НДФЛ в налоговой службе требуют предъявить сопроводительное письмо. Давайте разберемся с тем, что оно из себя представляет.

    [3]

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

    Обязательно ли оно?

    Подача сопроводительного письма к НДФЛ не является обязательной. Если Вы подали все необходимые документы, а у налогового центра не возникло никаких вопросов – будьте спокойны, ничего писать не требуется. Но важно иметь в виду, что в определённых случаях составление такого письма является необходимым и даже обязательным.

    Например, если в официальных бумагах была обнаружена ошибка или неточность, Вам придется приложить дополнительные усилия и составить сопроводительный документ. Как правило, необходимость в нем возникает как раз тогда, когда в поданной декларации были обнаружены какие-либо недочеты или ошибки – в этом случае налоговый центр потребует ряд дополнительных сведений и пояснений, особенно если в официальном документе были произведены корректировки.

    Кроме того, сопроводительное письмо может использоваться и тогда, когда Вы хотите перестраховаться и быть уверенным в том, что никакие документы не будут утеряны или в том случае, если Вам необходимо пояснить что-то работникам налоговой службы по поводу вашей декларации. В этом случае письмо подается вместе с оригиналами документов.

    Зачем требуют?

    Как уже было оговорено, подача сопроводительного письма не является обязательной. Не существует такого закона, по которому Вам могут отказать в приеме документов из-за отсутствия письма.

    Однако следует принимать во внимание тот факт, что многие сотрудники налоговой службы настаивают на том, чтобы в определенных случаях такой документ все-таки присутствовал. К таким случаям можно отнести подачу уточненной (повторной) декларации. В данном случае содержание письма обеспечивает работников налоговой службы исчерпывающей информацией о том, почему существуют уточнения, с чем были связаны корректировки в документах, что значительно облегчает их работу.

    Читайте так же:  Расторжение договора купли продажи недвижимого имущества

    Во всех остальных случаях подача заявления не требуется, и написание сопроводительного документа регулируется только желанием компании.

    Когда и в какой момент предоставляется?

    Сопроводительное письмо предоставляется одновременно с подачей оригиналов документов или при повторной подаче декларации.

    Кто составляет, подписывает и ставит печать?

    В случае, если сопроводительное письмо подается физическим лицом, то, соответственно, подающий человек занимается его написанием. Если же речь идет о юридическом лице, то письмо составляется сотрудниками подающей компании: этим может заниматься как штатный юрист, так и сотрудники бухгалтерии.

    В большинстве отделов ИФНС требуют, чтобы сопроводительное письмо было подписано у генерального директора и главного бухгалтера, а также сопровождено печатями организации которые будут свидетельствовать о подлинности документа.

    Общие правила написания

    В данный момент не существует утвержденной формы сопроводительного письма, поэтому его можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы в нем была указана необходимая работникам налоговой службы информация для работы с декларациями.

    В документе должно быть указано:

    • В «шапке» справа – необходимые реквизиты компании (ИНН, КПП, ОГРН, адрес и телефон) или физического лица (ИНН, паспорт, телефон).
    • Название документа. Примеры: «О предоставлении документов», «Уточняющая записка» или просто «Заявление».
    • Основная часть, включающая в себя основное содержание письма. Например, в случае подачи уточненной декларации необходимо отметить дату и номер уточненной справки, а также дата и номер справки, в которой компания обнаружила ошибку. Следует также привести описание того, в чем состояла ошибка и то, как она повлияла на расчет налога.
    • Подпись руководителя (при необходимости — печати) и контактных данных ответственного лица.

    Составление документа при подаче декларации

    Возврат налога на доходы

    В данном случае заявление имеет следующую структуру:

    Здесь необходимо указать данные о том, куда направляется заявление (адрес отдела ИФНС), от кого (ФИО, адрес проживания, ИНН, серия и номер паспорта, телефон).
    Основная часть заявления.

    Она включает в себя просьбу «произвести возврат налога на доходы физических лиц за 20__ год в связи с получением социального вычета (имущественного вычета) по суммам, направленным на…(обучение ребенка, свое обучение, лечение, приобретение жилого дома, квартиры, доп.отчислений пенсионных взносов и т.д.) в сумме:…».
    В конце заявления необходимо указать номер лицевого счета, а также наименования банка, где он расположен.

    При отчетности по форме 2

    Оно имеет ту же структуру, что и любое другое сопроводительное письмо.

    В данном случае изменится лишь основная часть: в ней необходимо писать уже не о возврате налога, а о наличной ситуации. Например, если организация подает 2-НДФЛ и ей необходимо сообщить, например, что невозможно удержать налог с определенного физического лица, ей следует в основной части объяснить причину невозможности удержания. В таком примере в шапке следует указывать уже не данные физического лица, а реквизиты организации, а заверить документ следует подписью директора и печатью компании.

    [1]

    При отчетности по форме 3

    Как и в предыдущем случае, в случае с 3-НДФЛ в шапке необходимо указать наименование инспекции, данные заявителя, период, в который подается декларация, реестр подтверждающих доходы или расходы документов, а также дату и подпись с расшифровкой.

    Подача уточненной декларации

    Данный формат сопроводительного письма несколько отличается от предыдущих вариантов по своему содержанию – внешняя структура остается той же.

    В письме важно указать:

    • Налог, по которому организация сдает «уточненку», и период за который вносятся корректировки.
    • Причины, по которым компания сдает уточненную декларацию.
    • Исправленные строки декларации.
    • Реквизиты платежек, которыми перечислили недостающую сумму и пени. Это нужно, если недоимка.
    • Подпись руководителя компании и печать. Помимо генерального директора расписаться может и главный бухгалтер.
    • Скачать бланк сопроводительного письма к уточненной декларации
    • Скачать образец сопроводительного письма к уточненной декларации

    Письмо может быть передано в ИФНС 2-мя способами:

    1. На бумажном носителе — лично или посредством почты.
    2. В электронном варианте —через личный кабинет налогоплательщика.

    Заключение

    Сопроводительное письмо не является обязательным, если Вы подаете НДФЛ-декларацию. Налоговая служба не имеет права требовать от Вас его составления, однако имейте ввиду, что оно позволяет избежать лишних запросов, оберегает от возможной утери документов, дополнительно фиксирует дату самостоятельного исправления ошибки, а также значительно упрощает и ускоряет работу ИФНС.

    Его заполнение не требует соблюдения строго установленной формы, однако составляя письмо, будьте внимательны: важно указать данные максимально точно, а содержание изложить в понятной и структурированной форме, если хотите избежать появления дополнительных трудностей.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    +7 (499) 938-47-92 (Москва)
    +7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)

    Источники


    1. Евецкий, А.А. О юридических лицах / А.А. Евецкий. — М.: ООО PDF паблик, 2009. — 879 c.

    2. Подхолзин, Б.А. Договоры, обязательства, сделки. Юридический комментарий. Судебная практика. Образцы договоров / Б.А. Подхолзин. — М.: Ось-89, 2014. — 350 c.

    3. Пепеляев, С. Г. Компенсация расходов на правовую помощь в арбитражных судах / С.Г. Пепеляев. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 186 c.
    4. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.
    5. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.
    Сопроводительное письмо в налоговую для уточненной декларации
    Оценка 5 проголосовавших: 1