Отказ в предоставлении документов по требованию налоговой

В статье собрана самая важная информация на тему: "Отказ в предоставлении документов по требованию налоговой" и тема раскрыта с профессиональной точки зрения. Если у вас в процессе чтения возникли вопросы, то задавайте их нашему дежурному консультанту.

Как объяснить непредставление документов в налоговый орган

Популярное по теме

Ответственность за непредставление документов

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или представление их с опозданием признаются налоговым правонарушением ( п. 4 ст. 93 НК РФ ). Ответственность за непредставление документов — штраф 200 руб. за каждый документ ( ст. 126 НК РФ ). Также налоговики могут произвести выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 НК РФ.

Компанию, не представившую документы, ждут дополнительные мероприятия налогового контроля

Когда компания заявляет о невозможности представления документов вследствие какого-то чрезвычайного происшествия, нужно быть готовыми к тому, что налоговики проведут дополнительные мероприятия налогового контроля:

— проведут осмотр места происшествия и запросят подтверждающие документы ( постановление ФАС Московского округа от 26.09.11 № А40-151887/10-90-904 );

— истребуют информацию в электронном виде (базы бухгалтерских программ);

[1]

— инициируют допрос членов комиссии проводящих инвентаризацию утерянных документов ( постановление Пятнадцатого ААС от 07.11.14 № А32-19571/2013 ).

Непредставление документов суд просит обосновать

В арбитражной практике компании чаще всего обосновывают невозможность представить документы пожаром, потопом, кражей и упущениями предыдущего руководства. Суды не принимают аргументы без дополнительного подтверждения. В данном случае обязанность доказывать факт форс-мажора возлагается на налогоплательщика.

Например, суд может запросить доказательства аномальных погодных условий, приведших к затоплению ( постановление Тринадцатого ААС от 18.08.14 № А21-1371/2013 ). Или пояснения, почему компания хранила документы именно в затопленном помещении, а не у себя в офисе ( постановление Пятнадцатого ААС от 07.11.14 № А32-19571/2013 ).

Также важем фактор восстановления документов. Подробнее — в таблице.

Частый повод не представлять документы — кража. В одном из случаев компания заявила об угоне автомобиля сотрудника, перевозившего бухгалтерскую документацию. Однако правоохранители вычислили местонахождение якобы утраченных документов и помогли налоговикам доказать умысел компании в уклонении от уплаты налогов ( постановление Пятого ААС от 28.04.15 № А59-5220/2010 ).

В другом случае в реальности кражи усомнились судьи. Они сочли, что бухгалтерские документы компании сами по себе не представляют никакой ценности для злоумышленников. Взламывать автомобиль главбуха только затем, чтобы забрать первичку компании, смысла не имеет. Тем более что пострадавшая не обратилась в полицию для розыска похитителей и украденного, ограничившись объявлением в газете (решение АС Ханты-Мансийского АО от 29.05.13 № А75-5358/2012).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Часто компания обосновывает непредставление документов тем, что прежний директор не передал их настоящему (постановления ФАС Дальневосточного от 26.09.11 № Ф03-4114/2011 и Восточно-Сибирского от 26.06.12 № А10-3686/2010, АС Западно-Сибирского от 19.12.14 № А27-1512/2014 округов, решения АС Алтайского края от 21.05.15 № А03-2974/2015 и от 15.05.15 № А03-24743/2014). Однако и этот аргумент необходимо документально подтверждать.

Сделать это должны правоохранительные органы. Именно они в рамках оперативно-розыскных мероприятий должны установить факт совершения бывшим генеральным директором действий по незаконному вывозу документов с территории общества. В противном случае суд не примет подобные оправдания (постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.12.14 № А27-1512/2014), даже если показания сотрудников компании будут подтверждать эту версию (решение АС Алтайского края от 15.05.15 № А03-24743/2014).

Примером того, как не нужно доказывать свою правоту, может послужить постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.09.13 № А75-9453/2011. Компания выдвинула сразу несколько причин отсутствия документов: их изъяла полиция, не передал прежний директор, похитил налоговый инспектор. Ни одна из версий так и не подтвердилась.

Как обосновывать появление документов позднее

Затопление, пожар или кража не избавят от необходимости восстановления документов. Но отсрочка — способ выиграть время.

При рассмотрении дела ФАС Московского округа компания представила в суд документы, которых не нашли правоохранители при проведении обыска. Суд принял эти документы, так как постановление следователя о проведении обыска не содержало конкретного перечня бумаг, которые ищут оперативники ( постановление ФАС Московского округа от 13.11.12 № А40-137930/10-118-790 ).

В суде могут появиться оригиналы документов, отличающиеся от изъятых налоговиками при выемке. В деле, рассмотренном в постановлении АС Поволжского округа от 20.08.14 № А55-20522/2013 , компания заявила, что налоговики доначислили налоги, основываясь на изъятых черновиках документов. А настоящие документы находились в другом месте. Но судьи такую версию не приняли.

В Девятнадцатый ААС ( постановление от 28.05.14 № А14-16265/2012 ) компания принесла второй комплект первичных документов. В нем отсутствовали изъяны оформления, позволившие налоговикам при проверке доначислить налоги. Якобы эти верно оформленные документы существовали изначально. Но бухгалтерия нашла их только после завершения проверки. Однако судьи сочли, что компания внесла корректировки в первичку уже после завершения проверки задним числом. В похожей ситуации не поверил компании и ФАС Западно-Сибирского округа ( постановление от 30.05.14 № А03-2937/2013 ).

В постановлении Восьмого ААС от 10.12.15 № А75-1656/2015 судьи рассмотрели ситуацию, когда налоговики сделали доначисления, основываясь на документах, которые компания восстановила взамен утраченных оригиналов. Но позднее, при рассмотрении дела в суде, компания нашла пропажу. Найденные документы не содержали изъянов, что и подтвердила экспертиза. Однако суд не принял находки к рассмотрению, так как компания не смогла объяснить, почему восстановленные документы отличаются от найденных «оригиналов».

О предоставлении документов по требованию налогового органа в электронном виде (на компакт-дисках, флэш-накопителях USB)

Вправе ли организация в связи с большим объемом запрашиваемых документов по требованию налогового органа на основании ст. 93 НК РФ представить их в электронном виде (на компакт-дисках, флэш-накопителях USB)? Как можно заверить электронные документы и правильно оформить их передачу?

Читайте так же:  Чем отличается должностная инструкция от функциональных обязанностей

Представление документов в электронной форме допускается в случае, если они составлены по форматам, установленным ФНС России. Кроме того, представление истребуемых документов посредством электронных носителей информации ст. 93 Налогового кодекса РФ не предусмотрено. Представление документов в электронной форме по форматам, не установленным ФНС России, с несоблюдением установленного порядка представления документов в электронной форме может повлечь отказ налогового органа в их приеме.

Пункт 2 ст. 93 НК РФ предусматривает следующие формы представления истребуемых документов:

— на бумажном носителе в виде заверенных проверяемым лицом копий;

— в электронной форме, если они составлены по установленным ФНС России форматам.

Способами представления истребуемых документов являются соответственно:

— лично или через представителя, направление по почте заказным письмом;

— по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в порядке, установленном ФНС России ( Приказ ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/[email protected]).

Таким образом, представление документов в электронной форме по не установленным ФНС России форматам и (или) на магнитных носителях информации НК РФ не предусмотрено.

Если документы были составлены в электронной форме по не установленным ФНС России форматам, их представление производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании оригинала документа электронной подписью.

Непредставление истребуемых при проведении налоговой проверки документов в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 НК РФ.

Однако для привлечения к ответственности налоговый орган должен зафиксировать факт непредставления запрашиваемых документов, который в настоящем случае может быть подтвержден при условии, что представленные в ненадлежащей форме и (или) способом документы налоговым органом возвращены налогоплательщику.

Как отказать налоговикам в предоставлении информации о контрагенте

Популярное по теме

Причем в настоящее время Госдумой в первом чтении уже принят законопроект № 64159-6, который вносит изменения в статью 93.1 НК РФ. Так, законодатели хотят разграничить ответственность за непредставление истребуемой информации и за ее неправомерное несообщение. В первом случае предусматривается ответственность, установленная статьей 126 НК РФ, а во втором – статьей 129.1 НК РФ.

Напомним, что порядок истребования документов о налогоплательщике или информации о конкретных сделках с ним определен статьей 93.1 НК РФ. Инспекция вправе истребовать документы или информацию у контрагентов проверяемой компании как при выездной, так и при камеральной проверке (абз. 1 п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Или в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля (абз. 2 п. 1 ст. 93.1 НК РФ). При этом компания должна представить запрашиваемые документы в течение пяти дней со дня получения требования или в тот же срок сообщить, что не располагает истребуемыми бумагами или информацией (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

В случае если у контрагента нет проверки, то фискалы могут потребовать только информацию о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Истребование документов в данном случае неправомерно. Поскольку понятия «информация» и «документ» не являются тождественными (постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 06.09.11 № А72-8582/2010, от 28.04.12 № А65-19775/2011).

Так, контролеры вправе запросить, а компания обязана представить документы, которые связаны непосредственно с исчислением и уплатой налогов (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). При этом аналогичное ограничение распространяется и в отношении иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого общества (определение ВАС РФ от 08.11.12 № ВАС-11890/12).

Однако зачастую в нарушение положений подпункта 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ наряду с документами, касающимися деятельности проверяемой компании, налоговики запрашивают первичку и регистры налогового учета самого контрагента. Такое требование инспекции неправомерно. Аналогичной позиции придерживаются и суды (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 15.01.09 № А12-10258/2008 и Дальневосточного от 16.11.12 № Ф03-5399/2012 округов).

Конечно, компания имеет право не выполнять требование фискалов, не соответствующее налоговому законодательству (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). В то же время, спеша исполнить требование налогового органа компании, зачастую не обращают внимания на нарушения, допущенные в письменном запросе. Так, основанием для непредставления документов может послужить отсутствие в требовании конкретного перечня запрашиваемых документов, их реквизитов и иных индивидуализирующих признаков (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 17.07.12 № А40-122365/11-20-497, Дальневосточного от 06.03.12 № Ф03-306/2012 округов).

Вместе с тем отказ от исполнения требования налоговиков не лучшая защита интересов компании. В данной ситуации целесообразно подготовить письменный ответ на запрос проверяющих, грамотно обосновав свой отказ в предоставлении документов.

В каком виде составляется. Ответ на требование налогового органа о предоставлении документов составляется в произвольной форме.

Что обязательно должно быть в документе. В ответе на запрос необходимо указать следующие сведения: номер и дату требования, дату его получения, условия требования, нарушающие права компании. А также нормы законодательства, подтверждающие позицию налогоплательщика.

[2]

Дополнительные меры безопасности. В качестве дополнительного аргумента в свою защиту можно получить от контрагента письмо о том, что у него не проводится выездная проверка. Кроме того, в ответе на запрос лучше уточнить, в связи с какой проверкой необходимо предоставить документы. Ведь о том, что в отношении контрагента проводится камеральная проверка, он может и не знать. К тому же если в требовании указан период, срок проверки по которому уже истек, то следует приложить письмо от контрагента, в котором он укажет, что уточненные декларации за прошлые периоды им не подавались.

Как отказать в представлении документов налоговикам?

Дата: 5 Декабрь 2012 Рубрика: Статьи

При каких обстоятельствах Вы можете отказать в представлении документов по запросу налогового органа?

Инспекция истребует документы вне рамок проведения налоговых проверок.

Читайте так же:  Продление трудового договора на неопределенный срок образец

В соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ вне рамок проведения налоговых проверок может быть истребована только информация о конкретной сделке.

Налоговый орган зачастую требует представить документы.

При этом понятия «информация» и «документ» не являются тождественными.

К информации относятся любые сведения независимо от формы их представления, а документ — это материальный объект с зафиксированной на нем информацией, в том числе и в виде текста (пункт 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», статья 1 Федерального закона от 29.12.1994 №77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов»).

Законодатель разграничил эти понятия и в статье 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в пунктах 1, 3-5 которой речь идет о документах и информации, а в пункте 2 данной статьи, устанавливающем порядок истребования сведений о конкретных сделках вне рамок налоговых проверок, указано ТОЛЬКО о предоставлении информации.

Разделение понятия «документ» и «информация» содержится в форме требования о представлении документов (информации) и в форме поручения об истребовании документов (информации) (Приложения №5, 6 к Приказу Федеральной налоговой службы от 31.05.2007 №ММ-3-06/[email protected]).

Таким образом, налоговый орган не вправе истребовать у какие-либо документы, в том числе относящиеся к конкретным сделкам, без соответствующего обоснования необходимости получения таких документов.

При этом в силу требований пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации вне рамок проведения налоговых проверок может быть истребована только информация относительно конкретной сделки.

Аналогичной трактовки придерживаются и судебные органы, например в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.07.2010 по делу №А56-73206/2009 (Определением ВАС РФ от 16.12.2010 №ВАС-16440/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) указал, что вне рамок налоговой проверки налоговые органы вправе получить только информацию о налогоплательщике (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Поэтому инспекция неправомерно истребовала документы, касающиеся деятельности контрагентов проверяемого налогоплательщика, и привлекла к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.

То есть затребовать документы налоговый орган вправе только в рамках проведения налоговой проверки (Постановление ФАС Поволжского округа от 26.05.2009 по делу №А55-17265/2008).

Также в Постановлении ФАС Московского округа от 10.02.2005 №КА-А40/342-05 суд указал, что налоговым законодательством не предусмотрено право налогового органа истребовать у организации сведения о контрагентах, в отношении которых налоговым органом не проводятся мероприятия налогового контроля.

В требовании о представлении документов не указаны конкретные наименования и реквизиты истребуемых документов.

Налоговый орган при истребовании документов не указал реквизиты истребуемых документов.

Утвержденной формой требования о представлении документов (Приложение №5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/[email protected]) содержится предписание указывать наименования, реквизиты и иные индивидуализирующие признаки истребуемых документов, а также период, к которому они относятся.

Видео (кликните для воспроизведения).

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 08.04.2008 N 15333/07 по делу №А65-1455/2007-СА2-34 указал, что если требование не исполнено по причине неопределенности истребуемых документов, то оснований для применения ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется.

Минфин РФ также обязывает налоговый орган указывать в требовании все индивидуализирующие признаки документов.

Минфин РФ указал в своем письме от 25.06.2007 N 03-02-07/2-106 следующее – «…Форма требования о представлении документов (информации) утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах». В требовании должны быть указаны наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, период, к которому они относятся».

Отказ в предоставлении документов по требованию налоговой

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация получила требование ИФНС о предоставлении заверенных копий документов в отношении конкретного юридического лица (контрагента) в течение 5 дней с даты получения требования. Необходимо предоставить: договор (контракт, соглашение); дополнение к договору (контракту, соглашению); акт приемки-сдачи работ (услуг) за тот же период; товарную накладную; счет-фактуру; книгу продаж; оборотно-сальдовую ведомость; карточку аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами; акт сверки расчетов с поставщиками (покупателями); товарно-транспортная накладная (животные); доверенность; акт о зачете взаимных требований (взаимозачет); сертификат соответствия. Все документы за период с 01.01.2014 по 24.11.2016;
Требование направлено о предоставлении документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика на основании ст. 93.1 НК РФ. В п. 1 требования перечислены указанные документы, в п. 2 («информация») стоит прочерк. В перечне требуемых документов не указаны конкретные реквизиты необходимых документов, не указаны номер и дата договора, а только период, за который необходимо представить имеющиеся документы в разделе «Реквизиты документа».
Непосредственно в требовании нет указаний на конкретное мероприятие налогового контроля, в связи с которым истребуются документы (приведены общие формулировки относительно истребования документов при проведении мероприятий налогового контроля). При этом в поручении об истребовании документов, копия которого приложена к требованию, указано, что документы запрашиваются в связи с мероприятиями налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщика-контрагента.
На вышеуказанное требование организацией был подготовлен и направлен ответ со следующим содержанием.
В требовании отсутствует четкость и ясность отражения перечня истребуемых документов со ссылкой на п. 1 ст. 93.1 НК РФ, т.е., если у налогового органа возникает необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, ИФНС вправе истребовать эти документы у участника сделки. Однако запрашивать документы у контрагента по всем сделкам за несколько лет — это превышение полномочий налогового органа, в связи с чем просили ИФНС предъявить требование с указанием конкретных необходимых документов, с указанием их наименования, номера и даты.
В ответ было получено уведомление от ИФНС о вызове в налоговый орган и акт об обнаружении фактов налогового правонарушения в порядке ст. 126 НК РФ с наложением штрафа в размере 10 000 руб.
Правомерно ли требование ИФНС о представлении документов по конкретному контрагенту за период времени без указания идентифицирующих признаков запрашиваемых документов (номер, дата)?
Обязана ли организация предоставлять все имеющиеся за данный период документы по конкретному контрагенту?
Правомерно ли наложение на организацию штрафа в размере 10 000 руб., как за налоговое правонарушение?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Законодательной обязанности налогового органа указывать в требовании о представлении документов о деятельности проверяемого контрагента таких идентифицирующих признаков запрашиваемых документов, как номер и дата, не установлено. В связи с этим само по себе отсутствие в требовании номеров и дат запрашиваемых документов не может являться основанием для неисполнения организацией полученного требования.
Учитывая наличие в требовании наименований истребуемых документов и периода времени, к которому они относятся, что позволяет их идентифицировать, организация должна представить поименованные в требовании документы (при их наличии) за указанный период.
При указанных обстоятельствах привлечение организации к ответственности в виде штрафа в размере 10 000 руб. за непредставление в установленный срок истребованных документов является правомерным.

Читайте так же:  Функциональные обязанности процедурной медсестры поликлиники

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налоговое требование о представлении документов

Автор: admin · Опубликовано 14/04/2018 · Обновлено 04/06/2018

Налоговое требование

Стоит ли бояться?

В этой статье мы подробно расскажем о налоговых документах, которые наиболее часто направляются в адрес юридических лиц и предпринимателей.
Разберем причины, которые приводят к более пристальному вниманию со стороны налоговиков, расскажем о возможных последствиях и выясним стоит ли бояться подобных уведомлений о вызове налогоплательщика и налоговых требований о представлении документов.

Первая причина, по которой на ваш адрес может поступить налоговое требование о представлении документов – это встречная проверка. В требовании будет указано, какие необходимо представить документы (их список будет указан) за определенный период (возможно даже за 3 года), но не все, а по конкретному контрагенту.
Требования налоговой по проверке контрагента означают, что вашего партнера по бизнесу постигло несчастье в виде выездной проверки, а вы, путем представления первичных документов бухгалтерского учета поможете подтвердить (или опровергнуть) законопослушность вашего партнера по бизнесу.
Конечно, предполагается, что данные в бухгалтерских документах ваши и вашего контрагента (соответственно) будут совпадать.

Налоговое требование при встречной проверке. Пример:


Вторая причина – это результаты камеральной налоговой проверки.
• Налоговое требование о представлении пояснений может быть направлено в адрес налогоплательщика в соответствие со статьей 88 п.3 Налогового Кодекса Р.Ф.
В таком требовании сообщается о выявленных ошибках или противоречиях в конкретной декларации за определенный период. Наиболее часто это связано с декларацией по налогу на добавленную стоимость.

Пример такого требования:

В течение 5 рабочих дней предлагается исправить ошибки. Сделать это можно путем подачи «уточненки» (корректирующей налоговой декларации).
У подобных требований есть приложение, в котором указан вид ошибки. Существуют следующие виды ошибок:
— запись отсутствует у контрагента
— несоответствие данных между книгой покупок и книгой продаж
— бухгалтерская ошибка
Если вы уверены, что с вашей стороны никаких ошибок допущено не было, необходимо представить пояснения, в котором подробно объяснить причину противоречий в сведениях.
• Уведомление о вызове налогоплательщика в соответствие с пп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Р.Ф. выглядит вот так:


В связи с проведением камеральной налоговой проверки подобным уведомлением может быть вызван налогоплательщик (предприниматель или генеральный директор организации) для дачи пояснений по взаимоотношениям с контрагентами в рамках конкретной декларации по конкретному налогу. (Как правило, это НДС). Прежде, чем явиться пред светлые очи налогового инспектора, советуем самим хорошенько проверить соответствие данных за указанный в уведомлении отчетный период у себя и контрагентов. Если окажется, что вам есть что исправить, сделайте это как можно быстрее, а налоговую инспекцию уведомите письменно об исправлении ошибки.
ВАЖНО! Вероятно, имеют место серьезные разногласия в сведениях, представленных вами и вашими контрагентами. Постарайтесь связаться с контрагентами и сверьте данные.
Также причиной недовольства налоговиков может стать большой налоговый вычет по НДС. В этом случае вы получите примерно такое требование:

• Требование о представлении документов направляется в адрес налогоплательщика в соответствие со статьей 93 Налогового Кодекса Р.Ф.
В связи с проведением камеральной проверки (название декларации и период будут указаны в требовании) на основании требования о представлении документов, вас могут обязать представить следующие документы:
— Договоры
— Счета-фактуры
— Товарные накладные
— Путевые листы
— Акты приемки-сдачи работ
— Оборотно-сальдовые ведомости
— Договор на представление юридического адреса
— Сертификаты, лицензии
— Копии приказов о назначении на должность руководителя
— Адреса и телефоны должностных лиц
— Личные контакты и копии паспортов руководства контрагентов
— Сведения о сотрудниках и их контактные данные
— Деловую переписку, связанную с заключением договоров
— Контактные данные лиц, ответственных за полноту и достоверность данных, отраженных в налоговой декларации
И так далее…
В реалии список истребуемых документов может быть намного длиннее.

О чем может говорить подобное налоговое требование о предоставлении документов?

Вероятнее всего, сотрудники налоговой инспекции сомневаются в достоверности сведений, указанных вами в налоговой отчетности.
ВАЖНО! Очень часто, по итогам подобной камеральной проверки назначается выездная налоговая проверка. А это уже совсем другая история…
Существует еще один момент, на который хотелось бы обратить внимание – это предпроверочный анализ. В рамках проведения такого анализа сотрудники налоговой инспекции также истребуют документы организации, порой даже за 3 года! Этой теме мы посвятили отдельную статью: «Кого проверяет налоговая?» Ознакомьтесь с ней обязательно!
Как быть и что делать в подобной ситуации — нельзя ответить однозначно. Каждый случай индивидуален.
Именно поэтому, если вы получили подобное требование, мы советуем не принимать поспешных решений, а обратиться за помощью к специалистам по налоговым вопросам.

[3]

Единственное, что мы хотим Вм напомнить: НЕ пускайте все на самотек и НЕ ОСТАВЛЯЙТЕ НАЛОГОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ БЕЗ ВНИМАНИЯ! Ответ на требование налоговой о предоставлении документов ОБЯЗАТЕЛЕН!Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой ОЧЕНЬ серьезная, вплоть до выемки документов сотрудниками полиции из офиса компании или начисления штрафов по среднестатистическим показателям Вашего региона!

Читайте так же:  Отсутствовала на занятиях по причине плохого самочувствия

Налоговая проверка третьих лиц

Если у контрагента организации проводится налоговая проверка, можно ожидать, что инспекция пришлет компании требование о предоставлении документов, касающихся сделок с этим контрагентом. Но часто бывает так, что инспекторы пытаются превратить эту процедуру в полноценное мероприятие налогового контроля. Какие права предоставляет законодательство налоговому органу при истребовании документов?

Понятие встречной проверки отменено

Напомним, что до 01.01.2007 в части первой НК РФ были установлены 3 вида налоговых проверок: камеральная, выездная и встречная. Порядок проведения встречной налоговой проверки регулировался положениями абз. 2 ст. 87 НК РФ. В порядке проведения встречной проверки налоговым органом могли быть истребованы у иных лиц, связанных с проверяемым налогоплательщиком (плательщиком сборов), документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора). Встречная проверка могла быть назначена налоговым органом в случае необходимости только при проведении камеральных и выездных налоговых проверок. С 01.01.2007 понятие встречной проверки было исключено из НК РФ (изменения внесены Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

Вместо этого ст. 93.1 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2007, был урегулирован порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках. Фактически данная статья регулирует вопросы проведения той же самой встречной проверки, несмотря на то что само понятие встречной проверки уже не используется.

Нужно отметить, что по сравнению со старым порядком полномочия инспекций при проведении подобных мероприятий существенно расширены. Так, истребование документов может проводиться не только при выездной и камеральной налоговых проверках, как было установлено ранее, но и при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Дополнительные мероприятия налогового контроля назначаются на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции по результатам рассмотрения акта налоговой проверки в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения налогового правонарушения (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Кроме того, истребование документов может проводиться при проверке как налогоплательщиков (плательщиков сборов), так и налоговых агентов. В ранее действовавшей редакции НК РФ не предусматривалось право налоговых органов назначать встречную проверку в ходе проверки налоговых агентов. Следует учесть, что необходимые документы (информация) при проведении встречной проверки могут быть истребованы как у контрагента, так и у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Порядок истребования документов

В ранее действовавшей редакции НК РФ порядок направления требования о предоставлении документов (информации) не был прямо урегулирован. Как правило, налоговая инспекция направляла соответствующее требование непосредственно налогоплательщику. Это обстоятельство, в свою очередь, некоторые налогоплательщики использовали как основание для неисполнения требования, ссылаясь на то, что документы (информация) могут быть истребованы только через налоговый орган, где они состоят на учете. Арбитражные суды нередко соглашались с налогоплательщиками, указывая на то, что при проведении встречной проверки необходимые документы (информация) могут быть истребованы опосредованно, только через налоговый орган, где состоит на учете лицо, у которого требуются документы (информация).

В настоящее время в НК РФ закреплен порядок опосредованного истребования документов (информации). Сейчас налоговая инспекция лишена возможности истребовать необходимые документы напрямую у налогоплательщика. Для получения документов (информации) инспекция должна направить соответствующее письменное поручение в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы документы (ст. 93.1 НК РФ).

Приказом ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/[email protected] утвержден Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов. Данным Порядком урегулирован вопрос проведения встречной проверки в ситуации, когда контрагент проверяемого лица либо лицо, располагающее документами, касающимися проверяемого лица, состоят на учете в налоговом органе, проводящем проверку или иные мероприятия налогового контроля. В этом случае требование о предоставлении документов направляется этому лицу указанным налоговым органом.

В письменном поручении об истребовании документов (информации) должны быть подробно расписаны основания такого истребования. Налоговый орган обязан указать, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в предоставлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Поручение оформляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] Согласно утвержденному Порядку взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов в поручении об истребовании документов должно содержаться:

  • полное наименование организации, у которой поручается истребовать документы, ее ИНН/КПП (Ф.И.О. физического лица, ИНН), документы, касающиеся деятельности, информацию о которой необходимо получить при проведении мероприятий налогового контроля;
  • место нахождения организации (место жительства физического лица);
  • основание направления поручения (указывается ст. 93.1 НК РФ и вид мероприятий налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость получения информации о деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента и (или) информации относительно конкретной сделки);
  • перечень истребуемых документов с указанием периода, к которому они относятся, либо указание на подлежащую истребованию информацию и (или) указание на информацию относительно конкретной сделки, а также сведения, позволяющие идентифицировать указанную сделку.

В течение 5 дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о предоставлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Читайте так же:  Поволжский центр юридической помощи саратов официальный сайт

Итак, порядок истребования документов условно состоит из 2 этапов:

  • оформления письменного поручения на истребование документов (информации). Это делает налоговый орган, проводящий выездную или камеральную проверку, дополнительные мероприятия налогового контроля;
  • оформления требования о предоставлении документов (информации). Его составляет инспекция по месту учета лица, у которого должны быть истребованы документы (информация).

Порядок предоставления документов организацией

Прежде всего после получения требования о предоставлении документов (информации) советуем удостовериться, был ли исполнен установленный порядок его направления, правильно ли оно оформлено. Для этого нужно убедиться, представлено ли наряду с требованием соответствующее письменное поручение на истребование документов (информации). Кроме того, важно обратить внимание на наличие в поручении и требовании необходимых реквизитов (подписей должностных лиц, дат, оснований истребования документов и пр.). Поручение об истребовании документов (информации) может быть подписано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, требование о предоставлении документов (информации) подписывается любым должностным лицом налогового органа. Содержание документов не должно быть противоречивым.

При решении вопроса о предоставлении документов следует учесть один важный момент. Инспекция имеет право истребовать документы и информацию только о проверяемом налогоплательщике, то есть налогоплательщике, в отношении которого проводятся выездная, камеральная проверки либо дополнительные мероприятия налогового контроля.

На практике же налоговая инспекция нередко в требовании, направленном в порядке встречной проверки, запрашивает документы (информацию), касающиеся не только проверяемого налогоплательщика, но и лица, которому направлено требование. Например, запрашивается его учетная политика, штатное расписание, регистры бухгалтерского учета и другие документы. Истребование таких документов не соответствует целям встречной проверки и является незаконным.

Поэтому организация вправе их не предоставлять. Однако в такой ситуации существует вероятность применения штрафных санкций и дальнейшего разрешения спора в суде. Арбитражные суды, разрешая подобного рода споры, как правило, принимают сторону налогоплательщика. Суд при этом ссылается на то, что запрашиваемые во время встречной налоговой проверки документы должны касаться деятельности именно проверяемого налогоплательщика, а не деятельности организации, от которой такие документы запрашиваются (постановления ФАС Уральского округа от 27.06.2007 № Ф09-4858/07-С3, от 17.07.2007 № Ф09-5390/07-С3).

Итак, получив требование о предоставлении документов, рекомендуем его внимательно изучить. Если будет удостоверена правильность оформления поручения и требования и обоснованность их направления, то соответствующее требование необходимо исполнить.

В противном случае организация может направить в налоговый орган уточняющее письмо, в котором напишет, что согласна предоставить требуемую информацию, но только после того, как инспекция устранит все имеющиеся в поручении и требовании недостатки либо укажет основания для истребования документов.

Выражение в уточняющем письме согласия на предоставление документов необходимо для того, чтобы налоговая инспекция не расценила уточняющее письмо как отказ от предоставления документов и не приняла меры по привлечению к ответственности за их непредоставление.

Сроки предоставления документов

Документы в порядке встречной проверки предоставляются в течение 5 дней со дня получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Следует учесть, что течение этого срока начинается на следующий день после получения требования. Данный срок исчисляется в рабочих днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Запрошенные документы предоставляются в виде заверенных копий. Копии заверяются подписью руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью организации. НК РФ не требует предоставлять в рассматриваемой ситуации нотариально удостоверенные копии документов. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками.

Если запрошенные документы (информация) не могут быть предоставлены в пятидневный срок по причине их отсутствия, об этом необходимо сообщить в налоговый орган. Если документы не могут быть предоставлены в пятидневный срок по причине недостаточности данного срока, инспекция по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов. В ходатайстве необходимо указать уважительные причины, по которым они не могут быть предоставлены. Как правило, причиной является большое количество документов. Впрочем, могут быть и другие обстоятельства. Все существенные причины невозможности предоставления документов в пятидневный срок должны быть указаны в ходатайстве о продлении сроков.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ходатайство о продлении сроков предоставления документов подается в налоговый орган по месту учета лица, у которого истребованы документы. Если срок будет продлен, о таком продлении инспекция по месту учета лица, у которого истребованы документы, в трехдневный срок сообщает в инспекцию, направившую поручение об истребовании документов.

Источники


  1. Омельченко, О. История политических и правовых учений. История учений о государстве и праве; М.: Эксмо, 2011. — 576 c.

  2. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.

  3. Попова А. В. Международное частное право; Питер — Москва, 2010. — 192 c.
  4. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.
  5. Теория государства и права. — М.: Дрофа, 2013. — 710 c.
Отказ в предоставлении документов по требованию налоговой
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here