Оквэд розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной

В статье собрана самая важная информация на тему: "Оквэд розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной" и тема раскрыта с профессиональной точки зрения. Если у вас в процессе чтения возникли вопросы, то задавайте их нашему дежурному консультанту.

Перечень объектов стационарной сети, не имеющей торговых залов, в главе 26.5 НК является закрытым

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 29 августа 2012 г. N ЕД-4-3/[email protected]

О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ
ОТ 14.08.2012 N 03-11-09/64

Федеральная налоговая служба направляет письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14.08.2012 N 03-11-09/64 по вопросу применения патентной системы налогообложения.

Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 августа 2012 г. N 03-11-09/64

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно подпунктам 2, 7 и 10 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.

Под нестационарной торговой сетью понимается функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Таким образом, перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер.

В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты розничной торговли, не включенные в данный перечень (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях, и т.п.), должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

При этом следует иметь в виду, что приведенный в пункте 3 статьи 346.43 Кодекса перечень объектов розничной торговли применяется только в целях главы 26.5 Кодекса.

Краткие ответы на налоговые вопросы

Блог налогового консультанта

Можно ли применять патентную систему при розничной торговле в зданиях, не относящихся к торговой сети?

Статьей 346.43 НК предусмотрено применения патентной системы налогообложения для розничной торговли при двух видах предпринимательской деятельности.

  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

Согласно определению в этой же статье:

Как следует из определений, перечислены вполне конкретные категории торговых объектов, не допускающие расширительного толкования. Поэтому, если согласно правоустанавливающим документам объект относится к магазину и павильону – это стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы. Если к розничным рынкам, ярмаркам, киоскам, палаткам, торговым автоматам — стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов.

Такое же мнение имеет и Минфин: «Таким образом, перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер». (Письмо от 14.08.2012 N 03-11-09/64).

Что делать, на какую деятельность получать патент, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять розничную торговлю в здании, не относящемся к этим категориям? Например, если в техническом паспорте указано – «нежилое здание».

Аналогичный подход был продемонстрирован в письме ФНС России от 27.05.2014 N ГД-4-3/[email protected] «О направлении разъяснений Минфина России»:

«Торговый центр представляет собой совокупность торговых предприятий и/или предприятий по оказанию услуг, реализующих универсальный ассортимент товаров и услуг, расположенных на определенной территории.

Таким образом, торговые комплексы, торговые центры представляют собой совокупность расположенных на одной территории торговых предприятий как имущественных комплексов, реализующих универсальный ассортимент товаров и оказывающих широкий набор услуг.

Следовательно, применительно к патентной системе налогообложения торговые комплексы и торговые центры (в терминологии государственного стандарта) сами по себе не являются объектами стационарной торговой сети. Кроме того, они не включены в перечень объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, и объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговые залы, розничная торговля в которых индивидуальными предпринимателями может быть переведена на патентную систему налогообложения.

В то же время, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой индивидуальными предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны) и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), понятия которых даны в пункте 3 статьи 346.43 Кодекса, может применяться патентная система налогообложения.

Также может применяться патентная система налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через указанные объекты розничной торговли, расположенные в торговых центрах, торговых комплексах, административных, промышленных, учебных и т.п. зданиях, а также на территории розничных рынков и ярмарок».

Иными словами, если объект не поименован в статье 346.43 НК в качестве объекта стационарной торговой сети, то он им не является. Но внутри этого объекта может существовать объект стационарной торговой сети.

Если же ни один из перечисленных выше объектов торговли не создан, то, по нашему мнению, такую организацию торговли следует классифицировать как розничную торговлю, осуществляемую через объект организации торговли, неотносимый к стационарной торговой сети.

Однако Минфин не считает допустимым применение патентной системы на любом объекте нестационарной торговой сети: «Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через не поименованные в пункте 3 статьи 346.43 Кодекса объекты нестационарной торговой сети (боксы, контейнеры и другие аналогичные объекты торговли), расположенные в зданиях, строениях и сооружениях, применять патентную систему налогообложения не вправе» (Письмо Минфина России от 13.05.2014 N 03-11-09/22399).

Читайте так же:  Перечисление аванса по заработной плате назначение платежа

Итак, в настоящее время вопрос не имеет однозначного решения.

Набор кодов ОКВЭД — Розничная торговля продуктами питания

Предлагаем Вам воспользоваться готовым набором кодов ОКВЭД, составленного под розничную торговлю продуктами питания. Набор кодов подходит как при регистрации ООО, так и при регистрации ИП. Коды обновлены согласно нового классификатора!

При необходимости, в случае более расширенной сферы деятельности вашей компании, Вы можете самостоятельно дополнить его другими кодами, соответствующими виду деятельности Вашей будущей компании.

  • 47.11 Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах
  • 47.21 Торговля розничная фруктами и овощами в специализированных магазинах
  • 47.22 Торговля розничная мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах
  • 47.23 Торговля розничная рыбой, ракообразными и моллюсками в специализированных магазинах
  • 47.24 Торговля розничная хлебом и хлебобулочными изделиями и кондитерскими изделиями в специализированных магазинах
  • 47.25 Торговля розничная напитками в специализированных магазинах
  • 47.26 Торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах
  • 47.29 Торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах
  • 47.81 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках пищевыми продуктами, напитками и табачной продукцией
  • 47.89 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами
  • 47.91.2 Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет
  • 47.99 Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков
  • 47.99.2 Деятельность по осуществлению торговли через автоматы

На заметку

Для осуществления своей деятельности вы должны выбрать коды ОКВЭД. Их может быть несколько, но основной только один! В классификаторе ОКВЭД есть коды, при которых ваша деятельность будет обязана иметь статус лицензированной и вы должны будете получить соответствующую лицензию. Поэтому, при регистрации своего общества выбирая основной вид деятельности, не забудьте просмотреть список лицензируемых видов деятельности .

Какой выбрать код ОКВЭД и систему налогообложения?

Открываем ИП, розничная продажа одноразовых расходный материалов для парикмахерских (салфетки, воротнички, перчатки), помещения нет (в целях экономии, на начальном этапе хотим работать без офиса, продажа с доставкой). Какой выбрать код ОКВЭД и систему налогообложения? Заранее спасибо!

Ответы юристов ( 4 )

  • 7,7 рейтинг
  • 2637 отзывов эксперт

Здравствуйте, Алла!
Это торговле вне торгового объекта. К такой торговле не может применяться Патентная система налогообложения или Единый налог на вмененный доход. Если только это не будет развозная или разносная торговля, что очень маловероятно, так как такие виды торговля определяются вот так:

  • развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;
  • разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

Поэтому здесь наибольше всего подходит Упрощенная система налогообложения. А так как речь идет о продаже товаров, закупочную стоимость которых можно отнести в расходы, то можно использовать объект налогообложения «доходы минус расходы» со ставкой налогообложения 15%.

ОКВЭД подойдут такие:

  • 47.91 Услуги по розничной торговле по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет
  • 47.99 Услуги по прочей розничной торговле вне магазинов, нестационарных торговых объектов, рынков

Оквэд розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной

Автор: Колосков Дмитрий · 10.09.2019 2019-09-10

Согласно абз. 14 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ для целей исчисления единого налога на вмененный доход под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, следует понимать торговую сеть, расположенную в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.

К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

В отличие от указанного объекта стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, – это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.

К данной категории торговых объектов согласно абз. 15 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты.

Исходя из буквального смысла указанных норм следует, что первая категория содержит исчерпывающий перечень объектов, и к ним отнесены только магазины и павильоны, ко второй категории отнесены крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты, что свидетельствует об открытом характере перечня объектов данной категории.

Под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ установлено, что под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Таким образом, магазином может быть специально оборудованное здание или его часть.

При этом магазин должен иметь помимо торгового зала и другие помещения, в том числе подсобные и административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Совокупный анализ вышеназванных законодательных норм позволяет сделать обоснованный вывод о том, что объекты стационарной торговой сети, не соответствующие понятиям “магазин” и “павильон”, следует относить к объектам стационарной торговли, не имеющим торгового зала, при осуществлении розничной торговли через которые исчисление налоговой базы по ЕНВД производится с использованием физического показателя базовой доходности “торговое место”.

Например, если помещение, несмотря на наличие витрин и прилавков, не обеспечено складскими, подсобными помещениями, административно-бытовыми помещениями, помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, то оно является торговым объектом, относящимся к стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала. К такому выводу приходят арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 февраля 2011 г. N А03-7343/2010).

Читайте так же:  Проект перепланировки квартиры пример электрооборудование dwg

Согласно п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ физический показатель “площадь торгового зала” подлежит использованию при определении налоговой базы по ЕНВД только в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы; при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети при исчислении налоговой базы по ЕНВД подлежит использованию физический показатель “торговое место”.

ПСН — Какой вид деятельности?

Добрый день. Имеется территория, огороженная забором (квадратов 40, может больше), на ней стоит вагончик 15-20 кв.м. (окна, дверь)) Товар будет стоять в вагончике, по факту это одна комната, она же офис и она же торговый зал. Плюс какой то товар будет стоять на улице. Вся эта территория наша по договору аренды. Планируется переход на патент, вопрос в выборе вида деятельности, по факту можно оставить наверное только вагончик, чтобы не привысить 50кв.м., если будут вопросы говорить что товар на улице только выгрузили, потому что будет стоять без ценников и тд.: Что выбрать?

1) 455001-Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

2) 465001-Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

И соответственно какой код вида объекта и признак объекта. Если Подходит 455001 то наверное это будет павильон, а не магазин, так как сооружение не фундаментальное, то какой признак:

а) 2-площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (магазина, павильона)

б) 3-площадь торгового зала по объекту организации торговли

Ответы юристов ( 5 )

  • 7,7 рейтинг
  • 2637 отзывов эксперт

Вся эта территория наша по договору аренды.

А вагончик в договоре аренды прописан?

Если нет, то у вас нет правоустанавливающих документов, на основании которых вы можете подтвердить площадь торгового зала. В этом случае вам скорее подойдет

«Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, за исключением развозной и разносной розничной торговли»

Если вагон прописан, то применяйте именно «455001-Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли»

В это случае указывайте код 2, так как у вас отдельный объект сети. Код 3 применяется обычно в торговых центрах.

В договоре можем прописать все что угодно. Но по идее же прописывается просто общая площадь. Скорее всего уличную территорию вообще не будем прописывать, якобы арендуем только вагончик и все, а то что стоит на улице, это по факту не продается, а готовые заказы или заказы на доставку и выберем тогда как Вы сказали 455001 и код 2. Я думаю так лучше всего будет.

Можете посмотреть ответ юриста ниже и дать ответ, что в итоге делать? Прописывать всю территорию и как то обозначить павильон, что это торговый зал или не усложнять и прописать в договоре только отдельно стоящий павильон (вагончик) и не смотря на то, что здание не фундаментальное, могу ли я применять ПСН и какой вид деятельности выбрать?

  • 9,8 рейтинг
  • 7128 отзывов эксперт

Евгений, добрый вечер! В вашем случае из имеющихся вариантов подходит

2) 465001-Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

10) нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети;

Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ
«Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

6) нестационарный торговый объект — торговый объект, представляющий собой временное сооружение или временную конструкцию, не связанные прочно с земельным участком вне зависимости от наличия или отсутствия подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения, в том числе передвижное сооружение;

наверное это будет павильон, а не магазин,

да, это больше к павильону чем к магазину относится

+надо учитывать что если земля муниципальная то согласно ст. 10 ФЗ О торговой деятельности

1. Размещение нестационарных торговых объектов на земельных участках, в зданиях, строениях, сооружениях, находящихся в государственной собственности или муниципальной собственности, осуществляется в соответствии со схемой размещения нестационарных торговых объектов с учетом необходимости обеспечения устойчивого развития территорий и достижения нормативов минимальной обеспеченности населения площадью торговых объектов.
2. Порядок включения в схему размещения, указанную в части 1 настоящей статьи, нестационарных торговых объектов, расположенных на земельных участках, в зданиях, строениях, сооружениях, находящихся в государственной собственности, устанавливается Правительством Российской Федерации.
3. Схема размещения нестационарных торговых объектов разрабатывается и утверждается органом местного самоуправления, определенным в соответствии с уставом муниципального образования, в порядке, установленном уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

нет, земля в собственности. Это земля розничного рынка, просто отдельно огороженная территория. Я вообще не понимаю. если стоит вагончик это считается как временное сооружение и я не имею права патент применять? Или если пропишем в договоре аренды только это помещение, то подойдет 455001 и код 2 ?

  • 9,8 рейтинг
  • 7128 отзывов эксперт

Я вообще не понимаю… если стоит вагончик это считается как временное сооружение и я не имею права патент применять?

нет, имеете, вопрос только в классификации вагончика применительно к ПСН, касательно схемы размещения НСТО это уже другой вопрос и если земля частная то включение в схему не требуется

так в этом и есть мой вопрос

что в итоге делать? Прописывать всю территорию и как то обозначить павильон, что это торговый зал или не усложнять и прописать в договоре только отдельно стоящий павильон (вагончик) и не смотря на то, что здание не фундаментальное, могу ли я применять ПСН и какой вид деятельности выбрать?

  • 7,7 рейтинг
  • 2637 отзывов эксперт

и не смотря на то, что здание не фундаментальное, могу ли я применять ПСН и какой вид деятельности выбрать?

Я вам уже дал исчерпывающий ответ.
ПСН можно применять и к зданию, и к площадке. «Фундаметальность» здания на применение ПСН не влияет.

  • 9,8 рейтинг
  • 7128 отзывов эксперт

Прописывать всю территорию и как то обозначить павильон, что это торговый зал или не усложнять и прописать в договоре только отдельно стоящий павильон (вагончик) и не смотря на то, что здание не фундаментальное, могу ли я применять ПСН и какой вид деятельности выбрать?

фундаментальность значения не имеет ля возможности или невозможности применения ПСН, вопрос в документах которыми можно обосновать площадь, если в договоре с арендодателем будет вагончик прописан выбираете как указал коллега,

«455001-Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли»

если по каким то причинам договор будет в таком виде как есть сейчас (общая площадь без вагончика) выбирайте

«455001-Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли»

ОКВЭД Код 46.6 — Торговля оптовая прочими машинами, оборудованием и принадлежностями

Торговля оптовая машинами, оборудованием и инструментами для сельского хозяйства

Читайте так же:  Сроки представления справки о подтверждающих документах

Торговля оптовая сельскохозяйственными и лесохозяйственными машинами, оборудованием и инструментами, включая тракторы

Торговля оптовая садово-огородной техникой и инвентарем

Торговля оптовая станками

Торговля оптовая деревообрабатывающими станками

Видео (кликните для воспроизведения).

Торговля оптовая металлообрабатывающими станками

Торговля оптовая станками для обработки прочих материалов

Торговля оптовая машинами и оборудованием для добычи полезных ископаемых и строительства

Торговля оптовая машинами и оборудованием для текстильного, швейного и трикотажного производств Эта группировка также включает: — оптовую торговлю машинами с программным управлением для текстильной промышленности, прядильными и сушильными машинами

[3]

Торговля оптовая офисной мебелью

Торговля оптовая прочей офисной техникой и оборудованием

Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием

Торговля оптовая транспортными средствами, кроме автомобилей, мотоциклов и велосипедов

Торговля оптовая эксплуатационными материалами и принадлежностями машин

Торговля оптовая подъемно-транспортными машинами и оборудованием

Торговля оптовая машинами и оборудованием для производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий

Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами

Торговля оптовая оружием и боеприпасами

Торговля оптовая измерительными приборами и оборудованием

Торговля оптовая техникой, оборудованием и инструментами, применяемыми в медицинских целях

Торговля оптовая прочими машинами, приборами, аппаратурой и оборудованием общепромышленного и специального назначения

Как выбрать ОКВЭД для ИП с ЕНВД для рознично-оптовой торговли?

Здравствуйте. Открываем ИП. С 2016 года вышел новый реестр кодов ОКВЭД. В интернете много разных отличных друг от друга. Помогите, пожалуйста, выбрать коды для ИП с ЕНВД.

Вид деятельности — вся торговля розничная и оптовая.

Ответы юристов ( 1 )

Открываем ИП. С 2016 года вышел новый реестр кодов ОКВЭД. В интернете много разных отличных друг от друга. Помогите, пожалуйста, выбрать коды для ИП с ЕНВД.
Кристина

Переходный период применения ОКВЭД продлили на год, т.е. до 2017 года.

В настоящее время действует

«ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности»
(утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст)
(ред. от 17.08.2015), поэтому ОКВЭД можете посмотреть здесь.

Большое спасибо, теперь понятно. Спасибо Вам!

Еще уточнение — Вы не подскажете, может ли ИП с налогом ЕНВД осуществлять выездную и выносную торговлю? Требуется ли для этого кассовый аппарат?

может ли ИП с налогом ЕНВД осуществлять выездную и выносную торговлю?
Кристина

Да, это будет код вида предпринимательской деятельности — 10 Развозная и разносная розничная торговля.

Требуется ли для этого кассовый аппарат?
Кристина

Не нужна ККТ при осуществлении:

— разносной мелкорозничной торговли с ручных тележек, корзин, лотков, в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом. В этом случае товар реализуется покупателю на улице, в транспорте, на дому, в учреждениях и организациях;

Большое спасибо за понятное объяснение. И с Вашего позволения, я задам последний вопрос — обязательно ли при указании кода ОКВЭД при регистрации ИП указывать доп. код? Например главный код из 4х цифр 47.25, нужно ли указывать еще и его подразделы: 47.25.1, 47.25.2 и т. д.? ИлЛи только подразделы?

Код 10 — это Производство и переработка пищевых продуктов

Код 10 — это Производство и переработка пищевых продуктов
Кристина

Когда заявление на ЕНВД будете подавать, укажите код вида предпринимательской деятельности — 10.

Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 22.12.2015) «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой…

Какой режим налогообложения и коды ОКВЭД выбрать для услуг общепита и розничной торговли?

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, планируем открыть магазин розничной торговли и в этом же помещении оказывать услуги общественного питания — кафетерий (готовые полуфабрикаты, чай, пиво). Какие ОКВЭД будет правильно использовать, какой основной, и какие налоговые режимы выгоднее применить. Общая площадь помещения 20 кв.м. Спасибо.

Решение вопроса

Здравствуйте! В случае, если в магазине, помимо розничной торговли будет реализовываться продукция собственного изготовления и для ее потребления будут созданы условия, то в отношении указанной деятельности Вы можете применяться ЕНВД. По розничной торговле Вы также вправе применять «вмененку».

Что касается ОКВЭД, то по данным видам деятельности Вы можете выбрать следующие коды:

47.11 — Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах (Основной)
56.10 — Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания
56.29 — Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания
56.30 — Подача напитков
47.25.2 — Розничная торговля безалкогольными напитками
47.25.12 — Торговля розничная пивом в специализированных магазинах

Добрый день, По ОКВЭД все понятно, спасибо за разъяснения. А вот для выбора налогового режима внесу уточнения: продукции собственного приготовления не будет, помещение будет разгорожено барной стойкой, т.е. прием пищи стоя и на вынос. Продукция будет поставляться другим ИП для перепродажи. Правильно ли я понимаю, что налогообложение будем осуществлять по двум видам деятельности раздельно: 1) по виду ОКВЭД 56,29 (без зала обслуживания) выбрали патент, а 2)розничная торговля ЕНВД. Но как выделить кв.м. для расчета ЕНВд, ведь услуги общ.пита предоставляются в этом же помещении.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ).

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Если в инвентаризационных и правоустанавливающих документах площадь не разделена, но разделена фактически декоративными элементами, как в Вашем случае, барной стойкой, то, по мнению Минфина РФ, для исчисления базового показателя по ЕНВД используется общая площадь помещения. К данному выводу пришел Минфин в ряде своих писем, например, в Письме № 03-11-11/276 от 11.09.2012 и № 03-11-11/74 от 29.03.2011.

Читайте так же:  Сколько стоит сделать удостоверение личности в казахстане

ОКВЭД Код 47.9 — Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков

Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет

Торговля розничная по почте

Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет

Торговля розничная через Интернет-аукционы

Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи телевидения, радио, телефона

Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков

Деятельность по осуществлению прямых продаж или продаж торговыми агентами с доставкой

Деятельность по осуществлению торговли через автоматы

Деятельность по осуществлению прямых продаж топлива с доставкой по адресу клиента

[2]

Деятельность аукционов по розничной торговле вне магазинов, за исключением продаж через Интернет-аукционы

Деятельность по осуществлению розничных продаж комиссионными агентами вне магазинов

Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы

Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся только магазины и павильоны. Такое определение ей дается в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.

При этом в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ под магазином требуется понимать специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

В свою очередь, учитывая норму ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, под павильоном понимается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Положения гл. 26.3 Налогового кодекса РФ четко дают определение площади торгового зала как части магазина, павильона (открытой площадки), занятой оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площади контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площади рабочих мест обслуживающего персонала, а также площади проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Однако в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ не дано понятие “торговый зал”.

В соответствии с п. 43 разд. 2.3 Государственного стандарта Российской Федерации “Торговля. Термины и определения. ГОСТ Р 51303-99”, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. N 242-ст, торговым залом магазина является специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей.

По мнению ФНС России, если для осуществления розничной торговли используется стационарный объект торговой сети, часть которого предназначена для обслуживания покупателей, то следует признать, что такое помещение является объектом стационарной торговой сети, имеющим торговый зал (Письмо ФНС России от 2 июля 2010 г. N ШС-37-3/[email protected]).

А по мнению Президиума ВАС РФ, расположение объектов розничной торговли в торговых залах магазинов само по себе не является критерием для их классификации в качестве объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы (Постановление Президиума ВАС РФ от 27 марта 2012 г. N 14171/11).

При этом арбитражные суды приходят к выводу, что то обстоятельство, что предпринимателю для организации торговли была предоставлена в пользование часть торгового зала магазина, само по себе не свидетельствует о том, что розничная торговля осуществлялась им через объект, имеющий торговый зал, и, как следствие, для определения базовой доходности в спорный период должен был использоваться физический показатель “площадь торгового зала”, а не показатель “торговое место” (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 27 марта 2012 г. N 14171/11 по делу N А37-1375/2010).

Подпунктом 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ определено, что розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны, может переводиться на систему налогообложения в виде ЕНВД только в том случае, если площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Статьей же 346.27 Налогового кодекса РФ установлено, что под площадью торгового зала понимается та часть магазина, павильона (открытой площадки), которая занята оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала, помимо всего прочего, относится арендуемая часть площади торгового зала.

Исключается из расчета площади торгового зала площадь подсобных, административно-бытовых помещений, равно как и помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей.

Как уже отмечалось выше, площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К таким документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика документы на объект организации торговли, содержащие информацию о нем. В частности, такими документами могут являться:

– о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта;

– о праве пользования данным объектом.

Также сюда может быть отнесен договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и др. Все это закреплено в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.

Помимо того, если в течение налогового периода площадь торгового помещения изменилась, например в результате отвода части помещения под дополнительный склад, сдачи в аренду либо иных законных действий, то можно уменьшить значение физического показателя “площадь торгового зала” для расчета ЕНВД. Полученное новое значение показателя можно будет применять с начала того месяца, в котором произошло его изменение. Такой порядок предусмотрен п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

При этом если данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов на помещение, используемое в целях ведения предпринимательской деятельности (в частности, розничной торговли), не соответствуют данным фактического использования помещения (по причине перепланировки, реконструкции, переоборудования и т.д.), то следует внести соответствующие изменения в указанные документы (Письмо Минфина России от 1 февраля 2012 г. N 03-11-06/3/5).

При исчислении единого налога на вмененный доход в указанной ситуации площадь торгового зала, которая, например, временно используется под складские помещения, не учитывается.

Такую ситуацию рассмотрел Минфин России в Письме от 19 октября 2007 г. N 03-11-04/3/411.

Так, он указал, что в случае, если по определенным причинам часть площади торгового зала не используется в целях ведения предпринимательской деятельности по розничной торговле, то налогоплательщик при исчислении единого налога на вмененный доход может скорректировать размер площади торгового зала. При этом такая корректировка должна иметь документальное обоснование, которое налогоплательщик может представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

Читайте так же:  Ходатайство о смягчении наказания по административному правонарушению

Пункт 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ гласит, что налогоплательщик в случае изменения величины физического показателя в течение налогового периода может учитывать такое изменение с начала того месяца, в котором оно произошло, например, в ситуации, когда часть площади торгового зала используется временно под складские помещения, что подтверждается экспликацией, выданной бюро технической инвентаризации, а также распоряжением администрации.

При исчислении единого налога на вмененный доход в указанной ситуации площадь торгового зала, которая временно используется под складские помещения, не учитывается.

Также Минфин России в Письме от 19 октября 2007 г. N 03-11-04/3/411 указал, что положения п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ применимы в случае, если плательщик единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, передает часть его площади в аренду.

В целях исчисления единого налога на вмененный доход в данной ситуации площадь торгового зала также должна быть скорректирована. При этом площадь торгового зала уменьшается на площадь, сданную в аренду, поскольку единый налог на вмененный доход исчисляется исходя из площади торгового зала, непосредственно используемой для осуществления розничной торговли.

Обоснованием такого расчета может являться договор аренды части площади торгового зала и, соответственно, инвентаризационные документы (например, экспликация, выданная бюро технической инвентаризации), в которых должна быть указана площадь торгового зала, непосредственно используемая для ведения розничной торговли.

Таким образом, для определения площади торгового зала следует использовать договор аренды нежилого помещения и инвентаризационные документы, в том числе экспликацию, выданную бюро технической инвентаризации.

[1]

Необходимо отдельно рассмотреть ситуацию, когда площадь торгового зала уменьшается из-за того, что часть его была сдана в аренду либо в субаренду. В этом случае основанием для уменьшения площади торгового зала будет служить договор аренды либо субаренды. Именно он сможет подтвердить факт уменьшения площади, в том числе и в суде. Например, Постановление ФАС Московского округа от 9 августа 2007 г., 14 августа 2007 г. N КА-А41/7892-07. Однако надо быть готовым, что суды к такой ситуации не будут подходить формально. Так вот, если налоговикам удастся доказать, что фактически был использован в торговле весь зал, например с помощью протоколов осмотра, материалов фотосъемки и т.д., суд примет решение не в пользу налогоплательщика.

При применении п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ следует различать ситуацию, связанную с изменением величины физического показателя, и ситуацию, связанную с прекращением предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД, вообще.

Например, в случае, если произошло прекращение деятельности в сфере розничной торговли через магазин или павильон в связи с расторжением договора аренды или перепрофилированием помещения, подлежит ли применению п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ? Или в данном случае имеет место прекращение до истечения налогового периода деятельности налогоплательщиком, применяющим ЕНВД?

Как указала ФНС России в Письме от 1 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/[email protected] “О применении пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации”, если при переоборудовании магазина в складское помещение имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект торговли, норма п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ в данной ситуации применяться не должна.

Также в целях применения п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ следует учитывать, что по отдельным видам предпринимательской деятельности установлены ограничения по физическим показателям, превышение которых не позволяет применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

К таким видам деятельности относятся, в частности:

– оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, – разрешено иметь на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);

– осуществление розничной торговли через магазины и павильоны – площадь торгового зала должна быть не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);

– оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, – площадь зала обслуживания посетителей должна быть не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);

– оказание услуг по временному размещению и проживанию – в каждом объекте предоставления данных услуг общая площадь помещений для временного размещения и проживания должна быть не более 500 кв. м (пп. 12 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Как указал Минфин России в Письме от 8 августа 2013 г. N 03-11-06/2/32078, в случае превышения плательщиком единого налога на вмененный доход в течение налогового периода (квартала) установленных ограничений по физическим показателям он утрачивает право на применение данного налога с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Видео (кликните для воспроизведения).

Поэтому с начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов), объектов организации общественного питания, объектов предоставления услуг по временному размещению и проживанию.

Источники


  1. Шавалеев, Михаил О неотвратимости юридической ответственности в России / Михаил Шавалеев. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. — 180 c.

  2. Харин, Г. М. Краткий курс судебной медицины / Г.М. Харин. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2015. — 304 c.

  3. Кондратьев, Ф.В. Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии им. В. П. Сербского. Очерки истории / ред. Т.Б. Дмитриева, Ф.В. Кондратьев. — М.: ГНЦССП им. Сербского, 2014. — 228 c.
  4. Жан, Мишель Ламбер Маленький судья / Жан Мишель Ламбер. — М.: Прогресс, 2016. — 352 c.
  5. Марат, Ж.П. План уголовного законодательства; Иностранной литературы, 2012. — 152 c.
Оквэд розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here